利润管理及利润分配税法管理知识分析.pptVIP

广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 营业外收入的计量原则 实现的净收入金额——据实计量 （一）实际收到或者应收——货币性 （二）市场价格或评估价值——非货币性 （三）本准则规定计算——处置、汇兑收益等 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 注意问题 （一）非货币性资产交换、偿债收益等视同处置非流动资产——营业外收入，同税法 （二）转让应收账款且不承担追索责任计入——营业外收入，同税法 （三）各种负债的无法支付收益，计入——营业外收入 （四）汇兑收益计入——营业外收入，不冲减财务费用 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 税法中的对应：会计“营业外收入” 1.转让财产收入（转让固定资产、生物资产、无形资产等财产取得的收入） 2.租金收入（出租包装物和商品的租金收入） 3.接受捐赠收入 4.其他收入（资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿还的应付账款、一座坏账损失后又收回款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑损益等） 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * “营业外收入”=税法转让财产收入中转让固定资产、生物资产、无形资产、应收账款等取得的收入+租金收入中的出租包装物和商品取得的租金收入+捐赠收入+其他收入 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 第六十九条 政府补助 是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不含政府作为小企业所有者投入的资本——定义 政府——各级人民政府及所属部门和机构，如人民政府、财政部门、工信部门、科技部门和税务机关等 特征： 无偿性，即排除互惠性：排除政府以投资人身份对小企业的投资，其目的是分享小企业利润，不属于此 直接获得资产，而获得的收益：如政府拨入的财政拨款、先征后返、即征即退等返还的税款； 不属于此：指不涉及资产直接转移的经济支持，如：政府与企业间的债务豁免、直接减征、免征、抵免税额、加计扣除、增值税的出口退税等 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 通常附有一定条件 包括: 政策条件,符合政府补助的政策规定 使用条件,符合政府补助规定的用途 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 政府补助的形式 1.财政拨款,政府无偿拨付小企业的资金，通常明确规定了用途。 如技术改造专项资金\粮食定额补贴\研发补贴等 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 2.财政贴息,支持特定产业或区域发展，根据国家宏观经济形势和政策目标，对承贷小企业的银行贷款利息给予的补贴。如向中小企业贴息贷款\向高新产业贴息贷款等. (1)财政贴息资金直接拨付给受益企业; (2）财政贴息资金拨付贷款银行，由银行以优惠利息向企业贷款 受益小企业按照实际发生的利率计算和确认利息费用 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 3.税收返还,按照先征后返(退)\即征即退等办法向企业返还的税款,属于以税收优惠给予的政府补助,应确认为当期损益 但是,直接免税\减征\抵免\增加计税抵扣额等不属于政府补助——没有直接向企业无偿提供资产 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 政府补助的确认原则 按照政策效应划分为： 与资产相关的政府补助：企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助——长期效应 其他政府补助：主要是对当年或以前年度的经营亏损的弥补，也可能对未来某个年度——只是某个年度，短期效应 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * （一）与资产相关的政府补助 应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入。 1.确认时点：收到补助时 2.资产：固定资产或无形资产 3.分配起点和期间：折旧或者摊销开始和惠及期间 4.分配方法：直线法 5.例外原则：资产在使用寿命结束前被处置，尚未分配的递延收益一次性转入处置当期营业外收入 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * （二）其他政府补助 收到的其他政府补助，用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的，先确认为递延收益，并在确认相关费用或发生亏损的期间，计入营业外收入（一次性）； 用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的，直接计入营业外收入 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 政府补助的计量 （一）为货币性资产的，应当按照收到的金额计量。 （二）为非货币性资产的，政府提供了有关凭据的，应当按照凭据上标明的金额计量；政府没有提供有关凭据的，应当按照同类或类似资产的市场价格或评估价值计量。 （三）税费返还，小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增