应收票据核算管理及财务知识分析.ppt

广东省开平机电学学 应收票据的核算 （三）、应收票据贴现的核算 1.带追索权的票据贴现—商业承兑汇票 带追索权---不带息票据的账务处理 【例3-7】企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的不带息商业票据一张，金额300000元，承兑期5个月，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率5%。 Step1：计算 到期值=300000（元） 贴现值=300000×5%×4/12=5000（元） 贴现净额=300000－5000=295000（元） Step2：做贴现实现时的会计分录： 借：银行存款 　　295000 　　财务费用 　　　5000 　　贷：短期借款　　　 300000 （只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了） Step3：到期日 票款能够收回： 借：短期借款 300000 贷：应收票据 300000 票款不能收回，负连带责任： 借：短期借款 300000 贷：银行存款 300000 借：应收账款 300000 贷：应收票据 300000 带追索权---带息票据的账务处理 【例3-8】企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息商业票据一张，金额300000元，票面利率为4%，承兑期5个月，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率5%。 Step1：计算 到期值=300000×（1+4%×5/12）=305000 贴现息=305000×5%×4/12=5083.33 贴现净额=305000－5083.33=299916.67 Step2：做贴现实现时的会计分录： 借：银行存款 　　299916.67 　　财务费用 　　　5083.33 　　贷：短期借款　　　 305000 （只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了） Step3：每到期末需计提利息（1月31日）： 本期应增加应收票据面值=300000×4%÷12 借：应收票据 1000 贷：财务费用 1000 依此类推，2011年2-4月计提应收票据利息基本会计处理同上，每月计提1000元冲减财务费用。 Step4：到期日 票款能够收回 借：短期借款 305000 贷：应收票据 304000 财务费用 1000 票款不能收回： 借：短期借款 305000 贷：银行存款 305000 借：应收账款 305000 贷：应收票据 305000 理理思绪吧。。。。 Try your best ! 达达公司将取得的一张面值为10000元的不带息商业承兑汇票，汇票签发日为10月31日，期限3个月，于11月30日到银行贴现，贴现年利率为7.2%，带追索权。 要求：请做相关会计处理。 达达公司将取得的一张面值为10000元的带息商业承兑汇票，汇票签发日为10月31日，期限3个月，票面利率为6%，于11月30日到银行贴现，贴现年利率为7.2%，带追索权。 要求：请做相关会计处理。 2.不带追索权的票据贴现—银行承兑汇票 企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行，冲减应收票据的账面价值，应收票据贴现值与账面价值之差额计入“财务费用”。对已贴现的无追索权的商业汇票到期，因贴现企业不承担连带偿付责任，不作任何会计处理。 （1）协议中没有约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣）的金额。 （例）企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息商业票据一张，票面利率为4%，金额300000元，承兑期5个月。不带追索权，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，年贴息率5%。 Step1：2011年1月31日期未计提利息： 借：应收票据 　　1000 　　贷：财务费用 　　　1000 Step2：计算 到期值=300000×（1+4%×5/12）=305000 贴现息=305000×5%×4/12=5083.33（元） 贴现净额=305000－5083.33=299916.67 Step3：做贴现实现时的会计分录： 借：银行存款 　　299916.67 　　财务费用 　　　1083.33 　　贷：应收票据　　　 301000 （2）协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣）的金额。 借：银行存款　（贴现所得金额） 　　贷：其他应收款　（协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让，包括现金折扣） 借或贷：财务费用　　（贴现所得金额加上预计将发生的销售退回和销售折让现账面之差） 　　贷：应收票据　　（应收票据的账面价值） 本节课