收入循环审计概述.ppt

一、收入循环概述 （一）收入循环的示意图 销售与收款循环的主要活动与凭证 四、交易的实质性测试 案例分析 1．[资料]2001年1月15日，某会计师事务所对某公司2000年的资产负债表进行了审计。资产负债表中“货币资金”项目中库存现金为4 500元。2001年1月18 日上午上班前，对出纳经管的现金进行了清点，清点结果如下： (1)实点库存现金(人民币)情况如下： 100元30张 5角币60张 50元20张 2角币35张 10元20张 1角币40张 5元10张 5分币30枚 2元55张 2分币40枚 1元60张 1分币50枚 案例分析 (2)截至1月14日，该公司现金日记账账面余额为5100 (3)1月14日发生的、截至盘点时未人账的现金收入300元，现金支出250元。 (4)职工李某去年10月20日预借差旅费300元，已经领导批准付款，但未人账；职工刘某去年11月5日退回预借差旅费800元，已收款并编制记账凭证，但未人账。 (5)在保险柜中发现公司王经理去年12月10日借款便条一张，金额为500元，未登记人账。 (6)当年1月11日收到销售产品转账支票一张，金额为6 500元，尚在保险柜中。 (7)当年1月10日已办理付款手续但尚未人账的付款凭证，金额为800元。 案例分析 (8)审查现金日记账，发现去年8月20日用现金购买材料5 000元。 (9)审查现金日记账，发现去年5月6日向长龙公司销售产品收入现金4 200元。 (10)银行核定的库存现金限额为4 000兀。 [要求](1)根据清点结果编制库存现金盘点表。 (2)核实1月14日的库存现金数，说明是否存在长款或短款；核实调整2001年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目。 (3)指出清查现金中所发现并有待进一步审查的问题，对该公司现金收支管理提出审计意见。 案例十：“应收账款”真实性的审计（1/2） 　　　　 注册会计师李对甲公司2009年资产负债表中的“应收账款”进行审计。甲公司应收账款总计1500万元，有35个明细账。李决定首先进行抽样函证。他将应收账款明细账按余额由大到小顺序排列，抽取前18户作为函证对象，样本的总金额为1100万元。询证函发出的不久，陆续收到回函。在检查回函情况的时候，李发现以下现象： 　　　　A公司欠款300万元，对方回函声明已于2009年12月30日由银行汇出300万元； 　　　　D公司欠款65万元，未收到回函； 　　　　F公司欠款45万元，对方回函称2009年11月已预付货款45万元； 　　　　H公司欠款100万元，对方回函称所购货物并未收到。 案例十：“应收账款”真实性的审计（ 2/2 ） 　　对于上述问题，李实施了以下程序： 　　 审阅甲公司2010年的有关凭证，证实A公司的付款确已于2010年1月4日入账。 　　 采用替代审计程序，证实D公司确实欠款65万元； 　　 检查甲公司2009年11月的有关凭证，查明F公司的预付账款45万元确实已经收到，货物已发出。提请甲公司作调整分录： 　　　　　借：预收账款　　　　　450000 　　　　　　　贷：应收账款　　　　　　　450000 　　 检查甲公司2009年的货运凭证，发现货物确已运出，于是将货运凭证复印件寄送H公司重新查证。H公司再次回函，称货物已于上次回函后收到。 　　李抽取的样本占总户数的51%，样本金额占期末总额的比例为73%。　 应收账款与银行存款函证的对比 2．[资料]某注册会计师2009年12月份对A公司2009年度会计报表进行审计，他决定在决算日前对截至2009年11月30日的应收账款进行肯定函证。复函中有6位客户提出了以下意见： (1)本公司会计资料信息系统无法核对贵公司的对账单。 (2)本公司所欠余额已于2009年11月22日付讫。 (3)本公司曾于10月份预付货款20万元，足以抵付对账单中所列欠款15万元。 (4)本单位从未收到货物 （5）大体一致 （6）经查贵公司11月30日的第2545号发票系目的地交货，本公司售货日期为12月7日，因此询证函所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符 请问：针对客户复函中提出的这些意见，注册会计师应当采取何种程序进行处理? 3.[资料]审计人员审查某仪器制造厂，对有关应收账款的内部控制进行了调查。该厂应收账款内部控制的实施程序是： (1)业务部门收到订货单后，首先进行登记，然后审核订货单的内容和数量，确定能够如期供货后，编制一式两联的销货通知单，自留一联，另一联传给信用部门。 (2)信用部门根据销货通知单进行资信调查，并批准赊销。在销货通知单上签字盖章并传给运输部