生产过程业务核算.ppt

 4.4生产过程业务核算 第一节 资金筹集业务的核算 第二节 供应过程的业务核算 第三节 生产过程的业务核算 第四节 销售过程的业务核算 第五节 财务成果的业务核算 第六节 成本计算 制造业企业生产经营过程 生产阶段核算内容 生产阶段既是产品的制造阶段，又是物化劳动和活劳动的耗费阶段。 在一定期间发生的各种耗费可以分为两类： 1、生产成本 2、期间费用 生产阶段核算内容 生产阶段既是产品的制造阶段，又是物化劳动和活劳动的耗费阶段。 在一定期间发生的各种耗费可以分为两类： 1、生产成本 2、期间费用 * 资金投入 供应过程 生产过程 销售过程 资金退出 资金的使用（资金的循环与周转） 生产费用的归集与分配 生产成本是指为生产产品而发生的耗费。 1、直接材料 2、直接工资 3、制造费用 生产车间管理人员工资及福利费、生产车间固定资产的折旧费、修理费、办公费、水电费等。 1、管理费用 2、财务费用 3、营业费用 管理费用指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用。 财务费用是企业为筹集资金而发生的各项费用。 营业费用是企业在销售商品过程中发生的费用。 生产阶段核算应设置的账户 1、生产成本 2、制造费用 3、库存商品 4、应付职工薪酬 5、累计折旧 生产成本是用来核算企业为生产产品而发生的费用。 制造费用是用来核算企业为生产产品而发生的各项间接费用。 累计折旧是用来核算固定资产磨损情况。 应付职工薪酬是用来核算企业应付给职工的工资、福利费等。 库存商品是用来核算企业库存的各种商品的实际成本。 生产阶段核算应设置的账户 生产成本 借 贷 为生产产品而发生的直接材料、直接人工、分配的制造费用 完工入库产品的生产成本 余额：尚未完工的在产品的生产成本 生产阶段核算应设置的账户 制造费用 借 贷 各项间接费用的发生额 分配转入各种产品成本的制造费用 （转入“生产成本”账户借方） 余额： 库存商品的实际成本 生产阶段核算应设置的账户 库存商品 借 贷 已经完工验收入库的各种产品的实际生产成本 已经出售的各种产品的实际生产成本 生产阶段核算应设置的账户 累计折旧 借 贷 减少固定资产原价的同时转销相应的累计折旧 每月计提的固定资产折旧，表示固定资产因磨损而减少的价值。 余额：现有固定资产已提取累计折旧额 生产阶段核算应设置的账户 应付职工薪酬 借 贷 实际支付工资额 应付职工薪酬额 余额：职工尚未领取或尚未全部发放的职工薪酬 生产阶段核算应设置的账户 管理费用 借 贷 企业发生的各项管理费用 期末全部转入“本年利润”账户的数额 生产阶段核算应设置的账户 财务费用 借 贷 企业发生的各项财务费用 期末全部转入“本年利润”账户的数额 费用核算的一般程序 1、归集、分配一定时期内生产过程发生的各项费用； 2、按一定种类的产品汇总各项费用，最终计算出各 产品的制造成本。 直接材料 直接人工 计入成本的费用 不计入成本的费用 制造费用 期间费用 费用 生产过程业务核算的财务处理 一、材料费用的归集和分配 假设企业生产AB两种产品，本月产品的生产业务如下： 20300 300 20000 13000 7000 乙材料 60900 40600 合计 300 行政管理部门耗用 600 600 车间一般耗用 60000 39000 21000 40000 26000 14000 生产产品耗用 其中：A产品 B产品 合计 甲材料 项目 材料耗用汇总表 单位：元 借：生产成本 ----A产品 39000 ----B产品 21000 制造费用 600 管理费用 300 贷：原材料 60900 分录 生产过程业务核算的财务处理 二、工资及福利费 的归集和分配 企业本月应付职工工资如下： 生产工人工资 42000 其中：生产A产品工人工资 24000 生产B产品工人工资 18000 车间管理人员工资 2000 行政人员工资 16000 合计 60000 生产成本 制造费用 管理费用 应付职工薪酬 60000 生产成本——A产品 24000 ——B产品 18000 制造费用 2000 管理费用 16000 借： 贷： 分录 按工资总额的14%计提职工福利费。 生产工人工资 42000 其中：生产A产品工人工资 24000 生产B产品工人工资 18000 车间管理人员工资 2000 行政人员工资 16000 合计 60000 5880 2520 280 2240 3360 8400 应付职工薪酬 8400 生产成本——A产品 3360 ——B产品 2520 制造费用 280 管理费用 2240 借： 贷： 分录 企业从银行提取库存现金60000元备发工资。 以库存现金6000