财务会计与增值税管理知识分析处理.ppt

第2章增值税 2.1增值税概述 2.1.1增值税的概念 从计税原理角度：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。 税法角度：增值税是对在我国境内销售和进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其货物或劳务的增值额征收的一种税。 所谓增值额，是指一定时期生产过程中新创造的价值额，就一个环节而言，增值额是产出减去投入后的余额；就一个产品而言，增值额之和就是商品价值之和。 2.1.2增值税的特点（了解） 1．保持税收中性 2．普遍征收 3．税收负担有商品最终消费者承担 4．实行税款抵扣制度 5．实行比例税率（规定基本税率和优惠税率） 6．实行价外税制度 注意：我国增值税特点 1.2008-12-31前主要是生产型增值税；2009-1-1起全面实行消费型增值税；　　2.以票扣税为主；　　3.划分两类纳税人；　　4.对劳务划分应税与非应税。 2.1.3增值税的类型 （1）“生产型增值税”：不允许抵扣购入固定资产的进项税额，也不考虑固定资产折旧的价值。 （2）“收入型增值税”： 在购入固定资产时，不允许抵扣其进项税额，但固定资产折旧价值所含的进项税额允许扣除。 （3）“消费型增值税”：购进货物，包括固定资产的进项税额都允许扣除。是三种类型当中扣除最彻底的。 2.1.4增值税的纳税人 （一）范围 1、在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 2、进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口增值税的纳税人。 3、企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为增值税的纳税人。 4、在境内销售货物或应税劳务而在境内未设经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。 （二）小规模纳税人 认定基本标准：（1）从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含）的；（2）以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 特殊规定 （1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；（2）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税（3）小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照一般纳税人规定计算应纳税额。 （三）一般纳税人 基本标准1．年销售额超过50万元的（生产企业）；超过80万元的（商业企业）。2．会计核算水平小规模企业有会计，有账册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，可以认定为增值税一般纳税人。 特殊规定（1）从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过规定标准，一律按增值税一般纳税人征税。（2）纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 2.1.5 增值税的征收范围 2、提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 3、进口货物。它指报关进口的货物。 例题： 依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ ）。 A．供电局销售电力产品 B．房地产开发公司销售房屋 C．饭店提供餐饮服务 D．房屋中介公司提供中介服务 【答案】A 【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。　　A.汽车的租赁　　　　B.汽车的修理　　C.房屋的修理　　　　D.受托加工白酒 　　 【答案】BD 【例题·多选题】下列业务中，应当征收增值税的是（　）。　　A.电信器材的生产销售 　　B.房地产公司销售开发商品房业务　　C.某报社自己发行报刊 　　D.农业生产者销售自产农产品　　 【答案】AC 自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省(直辖市、计划单列市)。明年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。 购买的货物用途不同，处理也不同　　1.购买的货物：用于投资（6）、分配（7）、赠送（8），即向外部移送——视同销售计算销项税；　　2.购买的货物：用于非应税项目（4）、集体福利和个人消费（5），本单位内部使用——不得抵扣进项税；已抵扣的，作进项税转出处理。 【例题·单选题】下列行为属于视同销售货物