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 税务会计与实务操作  王红云主编 立信会计出版社 税务会计与实务操作 (21世纪应用性本科经济管理规划教材) 分类：图书-经济管理-财政金融-财政 作者：王红云 出版社：立信会计出版社 ISBN：9787542926180 出版日期：2010-08-01 定价：35.00元 第一节 税务会计的概念 一、税务会计的概念 税务会计是近代新兴的一门边缘性学科，税务会计既涉及会计中的税务问题，又涉及税务中的会计问题，还涉及国家税收和税法，研究领域包括经济学范畴、法学范畴、会计学范畴。 税务会计是现代会计体系的重要组成部分之一。 税务会计 是以纳税人为会计主体，以货币为主要计量单位，依据国家现行的税收法规，运用会计基本理论和方法，对企业资金运动中的有关纳税的内容进行连续、系统、全面的核算与筹划，目的在于使纳税人在不违反税法的前提下，及时、准确地缴纳税金并向税务部门提供税务信息的会计学科。 税务会计是为了专门适应纳税人的需要，将会计的基本理论、方法同纳税活动相结合形成的一门边缘学科。 三、我国税务会计师（CTAC）的认证和发展 我国税务会计师是由中国总会计师协会负责认证的国家高级财税管理人才重点培养项目，是以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成，计算和缴纳。 税务会计师课程设置的课程是： 《税务会计实务》、 《纳税筹划操作与实务》、 《税务稽查与案例分析》、 《企业税务管理与涉税风险分析》、 《税法解析》、 综合考评和专业综合论文。 四、税务会计与财务会计的联系与区别 （一）税务会计与财务会计的联系 1．核算原理相同 2．税务会计以财务会计为基础 （二）税务会计与财务会计的区别 1．目的不同 2．核算依据不同 3．对象不同 4．目标不同 5．计算损益的程序不同 6．核算方式决定计算的税金不同 第二节 纳税人和扣缴义务人的权利和义务 2009年11月6日国家税务总局在国家税务总局的网站上，发布了《关于纳税人权利与义务的公告》，采用了十分委婉和客气的表达方式规定了纳税人或扣缴义务人的权利和义务，强调是帮助纳税人或扣缴义务人及时、准确地完成纳税事宜，促进纳税人或扣缴义务人与税务机关或税务人员在税收征纳过程中的合作。 一、纳税人或扣缴义务人的权利 （一）知情权 纳税人或扣缴义务人有权向税务机关或税务人员了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，包括：现行税收法律、行政法规和税收政策规定；办理税收事项的时间、方式、步骤以及需要提交的资料；应纳税额核定及其他税务行政处理决定的法律依据、事实依据和计算方法；与税务机关或税务人员在纳税、处罚和采取强制执行措施时发生争议或纠纷时，纳税人或扣缴义务人可以采取的法律救济途径及需要满足的条件。 （四）纳税申报方式选择权 纳税人或扣缴义务人可以直接到办税服务厅办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。但采取邮寄或数据电文方式办理上述申报、报送事项的，需经纳税人或扣缴义务人的主管税务机关批准。 （五）申请延期申报权 纳税人或扣缴义务人如不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，应当在规定的期限内向税务机关或税务人员提出书面延期申请，经核准，可在核准的期限内办理。经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关或税务人员核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。 （十二）税收法律救济权 纳税人或扣缴义务人对税务机关或税务人员作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。 纳税人或扣缴义务人、纳税担保人同税务机关或税务人员在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关或税务人员的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。如纳税人或扣缴义务人对税务机关或税务人员的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。 对应当进行听证的案件，税务机关或税务人员不组织听证，行政处罚决定不能成立。但纳税人或扣缴义务人放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外。 二、纳税人或扣缴义务人的义务 （一）依法进行税务登记的义务 纳税人或扣缴义务人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关或税务人员申报办理税务登记。税务登记主要包括领取营业执照后的设立登记、税务登记内容