财务会计及财务竞赛管理知识分析试题.docVIP

《会计》竞赛试题（一）一、单项选择题1、M公司所得税税率为25％，2008年年初存货的账面余额中包含甲产品1 800件，其实际成本为540万元，已计提的存货跌价准备为45万元，年初“递延所得税资产”科目余额为11.25万元。2008年M公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出600件。2008年12月31日，M公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.20万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素的影响。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 【正确答案】：【答案解析】： 1、M公司2008年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（　）万元。A.126B.234C.96D.0 【正确答案】：C【答案解析】：（1）存货的可变现净值=（1 800－600）×0.20－（1 800－600）×0.005＝234（万元）（2）存货成本=（1 800－600）×（540÷1 800）＝360（万元）（3）期末“存货跌价准备”科目余额＝360－234＝126（万元）（4）期末计提的存货跌价准备＝126－45＋45×（600/1 800）＝96（万元） 2、2008年确认的递延所得税费用为（　）万元。A.20.25B.-20.25C.31.5D.-31.5 【正确答案】：B【答案解析】：账面价值＝360－126＝234（万元）计税基础＝360万元可抵扣暂时性差异累计额＝360－234＝126（万元）“递延所得税资产”科目余额＝126×25％＝31.5（万元）“递延所得税资产”科目发生额＝31.5－11.25＝20.25（万元） 2、昌盛公司与锦秋公司经协商，昌盛公司以其拥有的一幢用于经营出租的公寓楼与锦秋公司持有的以交易为目的的股票投资进行交换。昌盛公司的公寓楼符合投资性房地产定义，但公司未采用公允价值模式计量。在交换日，该幢公寓楼的账面原价为11 500万元，已提折旧4 000万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为10 000万元，营业税税率为5％；锦秋公司持有的以交易为目的的股票投资账面价值为8 000万元。锦秋公司对该股票投资采用公允价值进行后续计量，在交换日的公允价值为9 600万元，并支付了400万元的补价。锦秋公司换入公寓楼后仍然继续用于经营出租目的，并拟采用公允价值计量模式，昌盛公司换入股票投资后也仍然用于交易目的。转让公寓楼的营业税尚未支付，假定除营业税外，该项交易过程中不涉及其他相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 【正确答案】：【答案解析】： 1、以下不会影响昌盛公司换入资产入账价值的项目是（ ）。A.换出公寓楼发生的营业税B.公寓楼的公允价格C.锦秋公司换出的股票投资的公允价值D.收到的补价 【正确答案】：A【答案解析】：营业税是为换出资产发生的，不是为换入资产发生的，所以不影响换入资产的入账价值，而是计入换出资产的处置损益。 2、下列关于该项非货币性资产交换的处理中不正确的是（ ）A.锦秋公司换入的公寓楼成本为10 000万元B.锦秋公司换出资产应确认的当期损益金额为1 600万元C.昌盛公司换入的股票投资成本为9 600万元D.昌盛公司因该项资产交换应确认的当期损益的金额为2 500万元 【正确答案】：D【答案解析】：两项资产的交换具有商业实质。同时，股票投资和公寓楼的公允价值均能够可靠地计量，故昌盛、锦秋公司均应当以公允价值为基础确定换入资产的成本，并确认产生的损益。昌盛公司：换入的股票投资成本＝换入资产的公允价值（即换出资产的公允价值－补价）＋支付的相关税费＝9 600（万元）。当期损益＝换出资产公允价值－换出资产账面价值－应交的税费＝10 000－（11 500－4 000）－10 000×5％＝2 000（万元）。昌盛公司的账务处理如下：借：交易性金融资产 9 600　　银行存款 　　　400　　贷：其他业务收入 10 000借：其他业务成本 　　　　　7 500　　投资性房地产累计折旧　　4 000　　贷：投资性房地产 　　　　　11 500借：营业税金及附加　　　　　　500（10 000×5％）　　贷：应交税费－－应交营业税 　　500锦秋公司：换入的公寓楼成本＝换入资产的公允价值（即换出资产的公允价值＋补价）＋支付的相关税费＝10 000（万元）；当期损益＝换出资产公允价值－换出资产的账面价值＝9 600－8 000＝1 600（万元）。锦秋公司的账务处理如下：借：投资性房地产 　　10 000　　贷：交易性金融资产　　8 000　　　　银行存款