我国上市公司会计舞弊的识别 分析研究.pdfVIP

摘要 上市公司会计舞弊自从证券市场出现以来就一直存在，并且给社会经济造成 了巨大危害。安然事件的爆发创下了美国上市公司破产记录之最，令世人瞠目结 舌；随后的世通公司欺诈案再次以1000多亿美元的破产资产总额刷新了该记录。 而国内的会计舞弊案件也是不断上演。上市公司的会计舞弊行为严重影响着社会 经济的发展，给投资者造成了重大的损失，已经成为资本市场的一大“毒瘤一。 虽然政府部门采取了一系列措施加强对上市公司的治理，但这并没有有效扼 制会计舞弊行为，反而呈愈演愈烈之势。因此，研究会计舞弊行为并提出相应的 应对办法具有重要的理论意义和现实意义，一方面为我国相关机构制定防范会计 舞弊的政策提供理论参考，另一方面可以降低投资者的投资风险和成本，保护投 资者利益。本文借鉴经济学、管理学、会计学、统计学、伦理学等多学科的知识， 从契约理论、有限理性理论、委托代理理论、产权理论、博弈理论角度探索会计 舞弊的理论根源，并结合我国上市公司会计舞弊的实际情况，运用理论联系实际、 规范分析与实证分析相结合，以实证分析为主、规范分析为辅的研究策略，尝试 提出一套有效易行的会计舞弊定量识别模型，以期对监管部门治理上市公司会计 舞弊行为有所帮助。本研究的指标变量主要涉及到财务状况、盈利能力、盈利质 量、营运能力、资产质量、现金流量能力、发展基础与发展能力、风险水平、关 联交易度、公司治理、披露财务报告的时间因素等几个方面，最后得到的成本较 低、识别效果较好的会计舞弊行为识别模型，包括主营业务毛利率、总资产净利 率、每股未分配利润、其他应收款与总资产比率四个显著变量。根据所构建的模 型，主营业务毛利率、每股未分配利润、其他应收款与总资产比率这三个变量与 会计舞弊显著正相关，总资产净利率与会计舞弊显著负相关。 关键词：上市公司会计舞弊征兆识别 Abstract sinccthesecuritiesmarket 0flisted exists Accounting丘audcompaIliesalways the h弱sho、)IIrn eno皿oush锄t0socio-economy．The up，姐dbringS rccordsoflistcd intheUnited llitthe in States， topmostpointB觚Il【nlptcy comp枷es theworld ofWorldC0m劬udonce 柚dmade shocked；the again people following淄e therecordthetotal 0fmoreth柚100billionU．S．dolla墙． 陀舭shed by b觚kmptcy勰set Anddomestic caseSalsocontinuedt0 0f accounting靠aud listcd hada∞rious ec0∞mic caused comp肌ies iIIlpact仰social柚ddevelOpment，锄d a 0fthe a ljDssfbf h鹤become tu