基础会计学第五章精品.ppt

* 原材料 现金 产成品 供应过程 生产过程 销售过程 缴纳 企业所得税 产生增值税 (进) 产生增值税 (销) 缴纳营业税, 消费税, 城市维护建设税, 教育附加费 第五节? 财务成果业务的会计处理 八、所得税核算 ※所得税账户的设置及核算流程 * 应交税费— 应交所得税 ××× ××× 本年利润 ××× 所得税费用 计算出的所得税费用额 期末结转数 1 2 发生所得税时 年末结转时 银行存款 ××× 3 交所得税时 所得税费用 账户性质：费用类账户 账户结构：借方登记增加数，贷方登记减少数，期末一般无余额。 第五节? 财务成果业务的会计处理 八、所得税核算 【例21】企业本期利润总额为5500按税法规定25%的税率计算应交所得税。 应纳所得税＝应纳税所得额×使用税率＝5500×25%＝1375元 * 借：所得税费用 1 375 贷：应交税费—应交所得税 1 375 第五节? 财务成果业务的会计处理 八、所得税核算 【例22】本期期末上交上例所得税1375元。 * 借：应交税费—应交所得税 1 375 贷：银行存款 1 375 【例23】本期期末结转所得税到“本年利润”账户。 借：本年利润 1 375 贷：所得税费用 1 375 净利润 = 5 500 — 1 375 = 4 125 第五节? 财务成果业务的会计处理 九、利润分配（Profit appropriation）的核算 1.利润分配的含义 企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。包括企业按规定提取法定公积金、分配给投资者等。 * 可供分配 的利润 = 本年实现 的净利润 + 年初未分配利润 （- 年初未弥补亏损） + 其他转入 如果可供分配的利润为负数（即亏损），则不能进行后续分配；如果可供分配利润为正数（即本年累计盈利），则进行后续分配 第五节? 财务成果业务的会计处理 九、利润分配（Profit appropriation）的核算 2.利润分配的顺序 * 可供分配 利润 提取法定盈余公积 向投资者分配利润 提取任意盈余公积 用途 : 1.弥补公司亏损 　　 2.扩大公司生产经营 　　 3.转增公司资本 *. 集体福利设施建设(任意盈余) 税后利润10%的比例提取法定公积金；当法定公积金累计额达到公司注册资本的50%时，可不再继续提取。 任意公积金的提取由股东会根据需要决定 第五节? 财务成果业务的会计处理 九、利润分配（Profit appropriation）的核算 3.利润分配的核算内容 * 核算内容 b.提取任意盈余公积 a.提取法定盈余公积 ③确定未分配利润（结果） ②进行分配 ①形成可供分配利润 c.向投资者分利 第五节? 财务成果业务的会计处理 九、利润分配（Profit appropriation）的核算 3.利润分配的核算内容 账户设置 利润分配 盈余公积 * ——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付现金股利 ——盈余公积补亏 ——未分配利润 第五节? 财务成果业务的会计处理 九、利润分配（Profit appropriation）的核算 * 本年利润 利润分配 ——未分配利润 期初余额：×× （可供分配利润） 期末余额：×× （未分配利润） 实现利润 ①结转利润 （年初末分配利润） ⑤结转已分配数 利润分配 ——提取法定盈余公积 利润分配 ——提取任意盈余公积 利润分配 ——应付现金股利 盈余公积 应付股利 ②提取法定 盈余公积 ③提取任意 盈余公积 ④宣告现金股利 转入费用 和损失 转入收 入、收 益和利 得 第五节? 财务成果业务的会计处理 * 九、利润分配（Profit appropriation）的核算 【例24】年终决算时，根据“本年利润”账户借贷方差额10720元（贷方），转入“利润分配”科目的贷方。 借：本年利润 10 720 贷：利润分配——未分配利润 10 720 第五节? 财务成果业务的会计处理 * 九、利润分配（Profit appropriation）的核算 【例25】企业按净利润的10%提取法定盈余公积。 应提取的盈余公积 ＝ 10720 × 10% ＝ 1072元 借：利润分配—提取法定盈余公积 1 072 贷：盈余公积—法定盈余公积 1 072 第五节? 财务成果业务的会计处理 * 九、利润分