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高校后勤财务内部控制体系的构建 [摘 要] 本文对 COSO 报告和我国企业内部控制情况进行了阐述，归纳了我国高校后勤管理及 后勤财务管理模式。依据以上内容，构建了一种基于企业化管理的高校后勤财务内部控制体系，提 出了相应的结论和建议，为高校后勤创建与其自身高校相适应的后勤保障体系提供了有力保证。 [关键词] 高校；后勤实体；内部控制；体系；构建 企业内部控制制度最初仅作为查弊纠错的一项管理制度，逐渐演化为规范企业行为、防范经营 风险、提高经营效率的制度安排。高校后勤实体的财务活动，其内部控制是通过一系列的活动与方 法，使各项财务活动与组织策略能够有利于高校后勤实体的发展，有助于高校后勤实体实现程序化、 规范化的管理。 一、财务活动的内部控制 （一）关于 COSO 报告 COSO 对内部控制定义为：它是一个系统过程，受企业董事会、管理层和其他人员的影响，其目 的是为下列目标的实现提供合理保证：财务报告的可靠性、经营的效果和效率、遵守法律法规。 COSO 是特雷德韦委员会 （Treadway Commission，即美国反欺诈财务报告全国委员会）下属的 发起人委员会(Committee of Sponsoring Organizations)的简称。它由美国注册会计师协会 （AICPA）、美国会计学会（AAA）、国际财务经理协会（FEI）、内部设计师协会（ZZA）和管理会计师 协会（ZMA）于1985 年发起成立。该委员会旨在探讨财务报告中舞弊行为产生的原因，并寻找解决 措施。1987 年，COSO 发布一份报告，建议其发起组织共同协作，整合各种内部控制的概念和定义。 1992 年，COSO 发布了著名的《内部控制—整体框架》(Internal Control—Integrated Framework)， 即COSO 报告 （简称“IC-IF 框架”），成为内部控制领域最为权威的文献之一。2003 年7 月，COSO 发布了《企业风险管理—整体框架 （征求意见稿）》，并于2004 年9 月发布了最终文本，即COSO 新 报告( 简称 “ERM 框架”) 。该框架虽然继承了 “IC-IF 框架”的部分内容, 但无论是在内涵、目标 还是在要素方面均有重大突破, 标志着内部控制理论进入了新的发展阶段 （杨清香，2007）。 （二）关于我国企业内部控制建设 我国企业内部控制最初表现为：从加强企业会计监督角度来加强企业内部控制。多年来，我国 颁布了若干法规， 主要是从会计控制入手，突出会计核算、监督等环节，并向其他管理环节延伸的 控制思路。即以内部会计控制为主，兼顾与会计相关的其他控制 （何岸、张黎，2010）。我国内部控 制制度的建设发展情况可用表1 简要概括。 1 表1 我国内部控制制度发展情况简表 序号 文件名称 发布机构 发布时间 《独立审计具体准则第9 号——内部控制与 1 中国注册会计师协会 1996．12 审计风险》 2 《加强金融机构内部控制的指导原则》 中国银行 1997．5 3 《证券公司内部控制指引》 证监会 2001 ．1 4 《内部会计控制规范——基本规范》 财政部 2001 ．6 5 《内部会计控制规范——货币资金》 财政部 2001 ．6 6 《关于企业实行财务预算管理的指导意见》 财政部 2002 ．4 7 《商业银行内部控制指引》 中国银行