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浅谈营改增对施工企业税收的影响 　　【摘要】营业税改增值税有其存在的必要性和合理性，但是对建筑企业产生严重的影响，本文主要介绍营业改增值税的背景、对增值税改革的一些看法以及对建筑企业产生的积极和消极影响等，以供同行参考。 　　【关键词】营改增 建筑企业 影响 　　根据国家”十二五“规划力争在”十二五“期间取消营业税全面改征增值税（简称”营改增“）由于配套改革尚未启动、配套政策尚不明确、增值税抵扣链条还不完整、建筑业管理模式还很粗放等囚素”营改增“必将对建筑企业带来深远的影响和巨大的冲击建筑企业必须积极筹划、冷静应对才能将”营改增“带来的冲击降到最低。 　　一、建筑行业营业税改增值税的背景 　　随着2012年1月1日上海实行营业税改增值税试点的启动，现在已经有北京、江苏、天津等十多个省市实行了“营改增“。伴随着“营改增”范围的不断扩大，营业税将逐步退出历史舞台，建筑业的营改增业也就势在必行。我国的基本税种包括了营业税和增值税两大税种。单位或个人在我国境内提供应税劳务，对无形资产或销售不动产进行转让，就其所取得的营业额征收就是营业税。把纳税人的所有收入当做计税基础，营业税虽然税率不高，但是重复征税的问题非常突出，而增值税在解决重复征税方面起了很大的作用，世界各国都纷纷采纳，因此，把建筑行业的营业税改为增值税是和时代的发展相一致的。 　　二、对深化增值税改革的一些思考 　　2012 年是国家迈出增值税深化改革的第一年，对未来增值税发展的一些思考：第一，营业税并入增值税征收率范畴，由价内税变为价外税，合并后建议更改名称为货物劳务税，即国际上通行的 GST（Goods and Services Tax），在二、三产业统一税制；第二，以增值额为课税对象，以销售额或营业额为计税依据，同时实行税款抵扣的计税方式不能变，在此基础上根据与应税产品关联的程度、深度分行业地逐步取消小规模纳税人，使得增值税链条趋向完整；第三，统一增值税税率，取消增值税优惠政策，加上增值税“扩围”的11%、6%两档税率，目前增值税已有包括增值税税率0%（出口零税率）、6%、11%、13%、17%五档，征收率2%、3%、4%、6%四档，如此多档别有悖于税收公平原则，并且极大地增加了工作难度和征收成本，未来增值税应实现增值税税率（包含出口0%税率）不超过三档，建议最终能实现两档增值税税率，即除0%税率外只有一档统一税率，并且其税率的设置一定以基础低税率为好，名义税率过高只能迫使出台更多税收优惠，体现增值税简化原则、中性原则和普遍征收原则。 　　三、营改增对建筑企业税收的影响 　　（一）营业税改增值税对建筑企业的积极影响 　　（1）解决重复征税问题。在此之前，建筑行业不仅要缴纳工程的营业税，还要缴纳增值税，因为建筑行业会涉及到建筑材料以及建筑设施，在从事混合和兼营等活动中都需要缴纳额外的增值税税额。有时合同前签订时并不能严格的区分，而导致开具发票的时候国税退地税，地税退国税。建筑行业实行的是营业税，分包的现象相当严重，分包工程如果拿不到纳税证明，重复征税的问题就在承包方向发包方开具发票的时候产生了。 　　（2）促进建筑行业的整合和发展。在建筑行业，我国的管理力度还不够到位，也没有规范的立法去监管建筑企业。建筑市场上有很多不良的风气，比如低价竞争，恶性竞争等情况屡见不鲜。因为种种问题的存在，所以建筑公司的利益就无法得到保护，这些严重影响了建筑行业的又快又好发展。增值税为所有的建筑行业提供了一个公平的环境，企业之间的竞争虽然激烈，但是是良性竞争，这样的竞争还能让建筑行业优胜劣汰，让管理不善、缺少竞争力的建筑公司淘汰，让优秀的建筑公司更加强大。 　　（二）营业税改增值税对建筑企业的负面影响 　　（1）进项税额抵扣及发票管理。增值税用的是购进扣税法，所以对进项税额抵扣是非常关注的。增值税和专用发票密切相关，增值税一般纳税人开具的专用发票是购买方抵扣进项税额的凭证，严格按照规定管理发票，如果开票超出了范围就可能产生购买方多抵或少抵税金的问题，如果问题严重，还有可能触犯法律。在对分包合同进行签订的时候，先弄清楚分包方是否有能力对专用发票进行开具，如果对方不能开具发票或者是小规模纳税人，那么抵扣的比率可能会有所降低，例如如果分包商是小规模纳税人，那么企业就只能抵扣3%的进项税。同时，增值税专用发票的抵扣期限有严格的规定，一般在发票开具之日起180天内。当一方拿到发票的时候，对于发票是否为专用的，时间、抬头、税务管理码、印章等发票要素都要仔细查看。如果审核出现失误，那将对后面的抵扣工作带来困难。所以增值税发票的收集、审核、整理等工作要关注的方面相当多。 　　（2）多种费用不能抵扣或抵扣很少。营业税改增值税之后，关系到建筑企业的多种费用，虽然很多费用比如材料采购、设