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三、主要业务会计核算（一）采购货物、接受应税劳务、接受应税服务取得的增值税扣税凭证允许抵扣进项税额时：  借：原材料、库存商品 固定资产、在建工程 委托加工物资 劳务成本等 应交税费—应交增值税（进项税额）  贷：银行存款（或应付账款等） 采购货物、接受应税劳务、接受应税服务不得抵扣进项税额时： 借：原材料、库存商品、固定资产、劳务成本等 贷：银行存款（或应付账款等）  1.取得专用发票 2013年8月，A物流企业，当月购入运输设备一台，取得B企业开具的增值税专用发票，销售额20万元，注明的增值税额为3.4万元，未付款。 借：固定资产 200000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34000 贷：应付账款——B公司 234000 2.取得货物运输专用发票 2013年8月，A信息技术公司，让B运输公司运输电器设备，取得货物运输增值税专用发票，运费金额1万元，注明的增值税额为0.11万元，已付款。 借：管理费用 10000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1100 贷：银行存款 11100 山东省国税局 3.取得税控机动车统一销售发票 2013年8月，A广告公司，购入小汽车一辆，取得税控机动车统一销售发票，金额10万元，注明的增值税额为1.7万元，已付款。 借：固定资产 100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 117000 4.取得海关专用缴款书 借：库存商品 应交税费—待抵扣进项税额 贷：银行存款 根据“稽核结果通知书”交叉稽核比对无误后： 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应交税费—待抵扣进项税额 5.购进农产品 2013年9月，S生物科技公司进行灵芝栽培技术研发，本月从附近农民收购1500元稻草与棉壳用作研发过程中的栽培基料，按规定已开具收购凭证，价款已支付。 借：低值易耗品 1305 应交税费——应交增值税（进项税额） 195 贷：现金 1500 山东省国税局 6.接受境外应税服务进项税额抵扣的会计处理： 　借：管理费用、劳务成本等 　　 　 应交税费—应交增值税（进项税额） 　　　贷：银行存款等 其他应交款—代扣代交增值税 山东省国税局 购入增值税税控专用设备 发生技术维护费 购入专用设备时： 借：固定资产 贷：银行存款等 按规定抵减的增值税应纳税额： 借：应交税费—应交增值税（减免税款） 贷：递延收益 按期计提折旧时： 借：管理费用 贷：累计折旧 同时： 借：递延收益 贷：管理费用 发生技术维护费时： 借：管理费用 贷：银行存款 按规定抵减的增值税应纳税额： 借：应交税费—应交增值税（减免税款） 贷：管理费用 * 混业经营原一般纳税人“挂账留抵”处理 兼有增值税应税服务的原增值税一般纳税人，应在营业税改征增值税开始试点的当月月初将不得从应税服务的销项税额中抵扣的上期留抵税额，转入“增值税留抵税额”明细科目，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。 待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。 山东省国税局 （二）进项税额转出 非常损失 改变用途 非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费。 借：待处理财产损溢 （或营业外支出） 贷：库存商品 原材料 生产成本等 应交税费—应交增值税 （进项税额转出） 借：在建工程 主营业务成本 应付职工薪酬等 贷：库存商品 原材料 应交税费—应交增值税 （进项税额转出） （三）销项税额核算 　1.销售货物、提供应税劳务、提供应税服务计提销项税额 借：银行存款、应收账款等 贷：主营业务收入、其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 发生销售退货或销售折让时：“销项税额”专栏红字冲减。 2013年10月，A物流企业，本月提供交通运输收入100万元，物流辅助收入100万元，按照适用税率，分别开具增值税专用发票，款项已收。 Ⅰ.取得运输收入的