旅游饭店财务管理教案..docVIP

第一章总论 旅游饭店财务管理是组织饭店财务活动和处理财务关系的一项经济管理活动。随着市场经济的发展，财务管理在饭店管理中的作用越来越重要。本章对饭店财务管理的概念、特点、任务、原则、方法以及饭店财务管理的机构组织进行了概括性地阐述。第一节旅游饭店财务管理的概念与特点旅游饭店财务管理的概念 (一)旅游饭店 旅游饭店是指能够接待境内外宾客，为他们的旅行提供住宿、饮食、购物、娱乐和 其他服务的综合性企业。 (二)旅游饭店财务活动 旅游饭店属于资金密集型的企业，旅游饭店的设立需要投入大量的资金，以置办为客人服务所需的各项设施及招聘符合要求的员工。因此旅游饭店需要有一定的筹资渠道筹集所需资金。正式投入运营之后，通过对各项资产的运用，满足客人的各项需要，在这个过程中，资产被耗费，形成成本费用。由于饭店服务产品的特性，在耗费资产生产服务产品的同时，也是服务产品的销售过程。产品销售出去，饭店获得相应的货币销售收入。一个经营周期结束，经过核算之后，饭店获得利润或亏损。如果获得利润，则需要在筹资阶段形成的相关利益主体间进行分配。以上这些筹集资金、运用资金、分配利润的过程就是旅游饭店财务活动的全过程。 (三)财务关系 饭店的财务关系就是旅游饭店在上述财务活动过程中与相关主体形成的经济利益关系。具体包括： 1．饭店与国家税务部门之间的财务关系 旅游饭店在经营过程中与经营结束获得利润之后都必须按国家规定的税种和税率缴纳各项税金。国家事实上参与了旅游饭店的利益分配，因此与饭店形成了一种经济利益关系。 2．饭店与投资者、受资者之间的财务关系 旅游饭店从不同的投资者处获得资金，并利用这些资金进行饭店经营活动以期获取利润。投资者根据当初投资的份额分得相应的利润或者承担相应的经营风险与损失。因此，投资者与旅游饭店之间的关系是风险共担、利益共享的密切相关的财务关系。同时，旅游饭店也可作为投资者对其他企业投入资金以期获得收益，并与受资单位风险共担。 3．饭店与债权人、债务人之间的财务关系 ， 旅游饭店的债权人一般包括向旅游饭店提供贷款、银行信用等的金融机构、债券持有者以及为旅游饭店提供商业信用(在饭店购买中因延迟付款而成的应付账款)的供应商等。除供应商外，其他债权人向饭店提供资金的目的主要是为了获取资金利息。债权人的利益在投资人的利益之前，即无论饭店经营状况如何，都需要按时还本付息。而对于提供商业信用的供应商，饭店应按当初的协定按时还款。旅游饭店本身也可作为债权人，向其他企业提供借贷资金或提供商业信用(在饭店的销售中因延迟收款而形成应收账款)。前者是为了获得资金利息收入，后者则一般是为了巩固销售关系，扩大销售额。饭店与债权人、债务人的关系是一种合同义务关系，处理这类关系的重点是履行合同或协议规定。 4．饭店内部各部门之间的财务关系 一种是饭店内部各部门之间在业务关系中伴随的经济关系，为处理好这种经济关系，加强饭店内部的管理，要分别考核各部门成本费用及利润计划的执行情况，对各部门之间的经济联系要进行计价核算，以充分调动各部门的积极性；另一种是饭店内部各部门与财务部门之间发生的领款、报销、代收、代付的收支结算关系。要处理好这种关系，关键是建立完善的财务结算与报账制度。 5．饭店与员工之间的财务关系 员工是饭店经营活动的具体执行者，员工以其自身的劳动为饭店创造营业收入，饭店根据按劳分配原则和社会劳动保险制度的规定及员工提供的劳动数量和质量向员工支付工资、津贴、奖金等。处理这种财务关系，主要是要正确执行相关的分配政策，以调动员工的工作积极性及对饭店的忠诚度。 (四)旅游饭店财务管理 旅游饭店的财务管理是指旅游饭店利用货币形式，根据国家政策法规和资金运动规律，组织财务活动和处理财务关系所进行的一项经济管理活动。 二、旅游饭店财务管理的特点 (一)核算的复杂性 由于饭店业有着与一般企业不同的经营特点，其资金运动规律也与一般企业不同。客房是在基建时一次建成，以成品资金形式存在，其价值必须通过零星分散的出租来补偿；同时旅客购买客房产品时，只能在限定的时间内进行消费，重复消费必须重新购买。客房产品不能储存，具有紧迫的时间观念。出租客房为特殊形式的商品，客房部门的经营是以销售服务为主，所以只要求核算销售过程。餐饮部门的资金运动规律，与一般工业企业相同，要求核算供应、生产和销售三个过程。而商品部的资金运动，没有生产资金和成品资金，只有商品流通过程，要求核算购进和销售两个过程。 因此，应根据饭店资金运动的特点，及时筹集，合理使用和正确分配资金，充分利用经济资源正常组织经营服务，节约各项费用，提高经济效