IT环境下我国财务报告内部控制的研究.pdf

内容摘要 财务报告内部控制是对产生财务报告的会计信息系统所进行的控制，是企业 内部控制按照目标分类的一个子集，是为了实现财务报告可靠性的目标，考虑环 境变化对会计信息系统的影响以及会计信息系统本身的变化，识别并控制风险的 一系列要素所组成的体系。信息技术(Information Technology，以下简称IT)在 企业的运用，改变了传统的手工会计信息系统，同时也改变了系统环境，但目前 国内对IT环境下财务报告内部控制进行的单独研究尚少。 本文分析了IT对财务报告内部控制带来的主要影响，以IT在企业的应用层 次为标准将财务报告内部控制划分为控制方法主导、控制对象主导和集成控制三 个发展阶段。在考察国际上现有IT相关控制与审计准则、规范、框架后，本文 发现相关准则规范的制定多落后于实践的发展，仍处于控制对象主导的内部控制 时期；而相关的IT控制框架则是针对信息集成环境提出的，对财务报告内部控 制的建立具有借鉴意义。IT环境下的财务报告内部控制与IT治理、IT控制和信 息系统审计等概念联系密切，分析它们之间的关系有利于更好地理解和构建财务 报告内部控制。本文借鉴国内外ERP软件的设计思想，分析了IT环境下财务报 告内部控制应关注的要素内容，并结合国际上出台的相关IT控制框架，为我国 企业构建IT环境下的财务报告内部控制提供了参考性的建议。 关键词：IT环境；财务报告；内部控制；IT控制 ABSTRACT Internalcontrol overfinancial an ofinternal reporting(ICoFR)is integralpart control·The controlis information object accounting systems(AIS)，whichgenerates financial aimstoensurethe reporting．It offinancial reliability itis reporting，andonly asubsetofintemal control，asinternalcontrolserves four objectives：strategic， and operations，reporting ofinformation compliance．The deployment technology(ID infirms traditional changes manual influencesthe AIS，and environment弱 system arefewstudies well．However,there Oil ICoFRintheIT