纳税遵从目标下我国税收行政自由裁量权制度的完善.pdfVIP

System Optimization for Taxation Administrative Discretion Under the Goal of Tax Compliance Candidate Zeng Shaoxian Supervisor Associate professor Wang Xia College Faculty of Law Program Master of Law Specialization Economic Law Degree Master of Law University Xiangtan University Date September. 23rd, 2011 湘潭大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的 研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或 集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均 已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。 作者签名： 日期： 年 月 日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保 留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借 阅。本人授权湘潭大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行 检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 涉密论文按学校规定处理。 作者签名： 日期： 年 月 日 导师签名： 日期： 年 月 日 摘 要 税收遵从,又称纳税遵从，指的是纳税人对涉税规范的遵守和服从。税收遵从度直 接影响税收征管的质量和效率，是目前评价税制优劣的标准之一。税收行政自由裁量权 是指税收机关和税收人员在税收法律、法规授权的范围内，基于依法行政目的，根据自 己的判断，做出一定行政行为的权力。税收行政自由裁量权是税务机关行政权力的重要 组成部分，也是税务工作中容易产生矛盾的一环。随着行政权力的扩张，出于行政效力 与效果的考虑，一个有效的税收体系离不开高比例的税收遵从度，而高税收遵从度又必 然以税收自由裁量权的合理运用为前提。税收行政自由裁量权与税收遵从关系密切，体 现在: 1、合理选择自由裁量权的行使方式，可以降低纳税人的抵触心理、端正其纳税态 度，改善征税方与纳税方之间的关系； 2、缩短税务行政自由裁量权行使时限，可以提升纳税服务水平，节约纳税人办理 涉税事项的时间，提高纳税人的满意度； 3、在可供选择的弹性空间内从宣传和提高纳税遵从度的角度出发进行公正、合理、 适当的裁量，可以改善纳税人对税务机关及其他相关政府部门的认识，提高其对政府所 提供公共产品的满意程度； 4、提高税收自由裁量权的可预测性以及裁量结果的充分公开，可以极大提高纳税 人对税务机关的信任度，使其更加主动的配合税务工作的开展。 目前，由于我国税务改革开展得较晚因此税收行政自由裁量权制度还存在着滥用职 权、凑数达标、前后不一、故意拖延等问题，导致税收遵从度普遍不高。笔者认为，要 提高公民税收遵从度，有必要树立征纳双方法律地位平等的理念，建立更加精细、具体 的税务体系并且适度拓展税务机关自由裁量权的使用空间。 关键词：税收；自由裁量权；税收遵从；制度优化 I Abstract