关于如何完善企业内部控制.pdfVIP

本文除绪论外，全文共分四章： 第一章：关于企业内部控制的理论研究，阐述了内部控制的基本理论。 首先，笔者回顾了内部控制理论的国外发展历程，即由内部牵制逐步发展到 内部控制制度、内部控制结构、内部控制框架的过程，并在此基础上对内部 控制的概念进行了定义；然后，论述了内部控制理论国内的发展历程，从 20 世纪 90 年代起，我国政府陆续颁布和修订了一系列法律法规，要求企业建立 相应的内部管理和内部控制制度，这些法律法规的出台推动了内部控制在我 国的发展；接下来从七个方面介绍了中外内部控制理论的比较，通过比较， 找出我国在内部控制理论研究方面的不足和差距。 第二章关于内部控制的重要性和我国企业目前内部控制存在的问题，阐 述了这篇文章的写作动机。通过对企业建立内部控制体系的必要性进行分析， 指出我国企业目前在内部控制方面存在的各种问题，根据存在的问题，指出 加强和完善我国企业内部控制的必要性。 第三章关于内部控制的设计，具体介绍了内部控制设计时应该遵循的原 则，以及内部控制在设计过程中的难点，接着通过对美国 SOX 法案的介绍， 得出该法案对我国企业在设计内部控制时的有益启示及应该注意的问题，最 后根据内部控制设计的原则、难点和美国 SOX 法案，指出我国企业在内部控 制设计时应该值得思考的几个问题，为第四章的论述奠定基础。 第四章是完善我国企业内部控制的对策及建议。笔者认为，要改变企业 内部控制的薄弱现状必须坚持优化内部控制环境，完善法人治理结构；加强 对内部控制行为主体“人” 的控制；建立完善的内部审计制度；实行授权书控 制；进一步加强会计基础工作规范，强化会计信息化的内部控制；明确内部 控制责任主体，加大责任追究力度；强化内部控制信息的披露与报告，提高 公众公司的透明度。同时，加强和完善内部控制制度要处理好几个关系，即 控制成本与控制效益、内部控制制度与职业道德自律、传统内部控制方式与 新型内部控制方式、企业内部层次与工作效率。其实无论再完善的内部控制 制度，最终得靠人来执行，所以文章最后指出必须坚持以人为本加强企业内 部控制。 本文的主要贡献在于：本文通过内部控制理论的国内外发展历程和比较 以及国外先进的内部控制经验，提出我国企业完善内部控制的对策，即优化 2 内部控制环境，完善法人治理结构；加强对内部控制行为主体“人” 的控制； 建立完善的内部审计制度；实行授权书控制；进一步加强会计基础工作规范， 强化会计信息化的内部控制；明确内部控制责任主体，加大责任追究力度； 强化内部控制信息的披露与报告，提高公众公司的透明度以及以人为本加强 企业内部控制，以便提高经营管理水平，提升企业竞争力。 本文的不足之处：本文的不足之处在于就理论谈理论，应该有实际成功 与失败案例的支持。 关键词：内部控制 内部控制框架 SOX 法案 以人为本 3 Abstract The internal controls is to form a series of methods, measures, procedures that has a controlling function, given standardization and systematization, and to make a close and entire system. According to different purposes, the internal control can be classified as accounting control and management control. The accounting control is a controlling that protect the property safety, accounting information and legitimacy; management control is a controlling that ensuring the implementing of management principles, and the realization of operations