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论我国财政收入体系的完善 内容摘要 财政收入是一国政府的货币收入，它来自国民收入的再分配，同时又是一个经济范畴， 它的经济内容和数量界限制约财政收入的变化过程。正确认识财政收入的经济内容对于把握 财政收入的变化规律，预测财政收入的发展趋势，制定正确的收入政策有重要意义。按财政 收入的形式通常可将其分为税收收入和非税收收入，非税收收入主要包括政府收费。收费作 为政府分配关系中的一种补充形式与税收相互配合，既有利于政府实现其各项职能，又有利 于政府实现收入分配的公平和效率。然而现实中税收制度不完善、乱收费、乱摊派严重等问 题不仅增加了企业的负担，干扰社会秩序，而且违背了公共财政的服务原则。由于理论界和 财政实际工作部门过多注重增加财政收入，因此，本文试图通过研究政府各种收入，引起大 家对财政收入内部和谐性的关注，努力实现在不影响税收规范性的前提下，通过费改税等措 施来解决现有收入体系的问题，使之完善和谐。 本文以我国公共财政收入体系为研究主题，从公共收入的一般理论、公共收 入体系的现状、国外政府收入情况和怎样完善收入体系四个层次开展比较全面和 系统的研究。文章中采取比较分析和实证分析等方法对我国公共财政收入构成和 财政收入取得的依据作了阐述和归纳；对国外一些国家的公共收入的理论作了分 析并总结了对我国的启示；对我国各类财政收入的现状进行了实证研究并提出了 相应的解决建议。贯穿本文始末的核心理论是公共产品理论以及公共财政理论。 在文章的最后得出的结论是公共收入体系的完善是一个系统工程，不仅关系到中 央与地方利益的划分，也表现在各种政府收入之间存在的相互关联性，同时公共 收入体系的完善是对公共财政的巨大推进。 全文共分五部分：第一部分绪论首先对完善我国财政收入体系的动机和研究背景以及需 要借助的理论作了综述，这是开展以下内容的前提。我国的公共收入体制是政府进行宏观调 控和经济管理的重要工具。但由于历史和制度的原因，现行的收入体制存在于社会主义市场 经济不相适应之处。其主要表现为收入混乱、非税收入失控，其深层的原因是分税制不彻底 和财政制度供给不足。本文研究的目的就是以提高效率促进市场经济为原则，以维护社会公 平为准绳，重新审视和完善我国的公共收入体系。这一目标是在建设公共财政的大背景下提 出的，因此，公共收入研究以公共产品理论研究为核心。这样既有利于收入结构和规模的设 定，又有利于合理划分中央地方各自的财政权限。 1 论我国财政收入体系的完善 第二章阐述了财政收入的概念、构成及理论依据。首先是通过对预算收入、财政收入、 政府收入的比较，界定了公共财政收入的真实内涵和范围。由于社会公共需要产生了公共财 政，公共收入导源于公共财政，因此，公共收入是服务于社会公共需要的，为社会提供公共 物品。公共产品理论是公共收入理论的核心，纯公共物品和准公共物品的划分使财政收入划 分为税收收入与非税收收入；国有资产收益是源于国家对国有资产的所有权。公共收入的取 得要体现公平和效率相结合的原则；收费要符合直接受益和自愿付费的原则；公债则体现信 用原则。 第三章提出了现今我国财政收入体系中存在的问题，并对各类收入的问题作了实证研 究。现今我国财政收入领域概念混乱,政府收入与财政收入不一致，各种概念交叉，政府收 入规模难以判断。紧接这是对我国现今的税负过重和税负不公平的实证分析，得出宏观税负、 主体税种和居民个人的税负偏重的结论。我国的税收制度不够完善，具体表现在增值税、企 业所得税、个人所得税及农业税方面存在的缺陷。我国财政收入体系中最被关注的还是税费 关系的问题。税费关系混乱的这种状况引发了众多问题，并对税基、社会公平和财政分配格 局的方面带来了危害。最后是政府非税收入管理不善的问题，主要有四个方面的表现：非税 收入的取得依据认识不清；非税收入公共决策程序不全；征管中存在部门利益驱动；非税收 入资金管理存在严重不足。 第四章主要剖析造成这一现状的深刻原因，以探求其深层次原因，为下面措施的提出做 了铺垫。目前我国这种不规范政府收入格局形成的重要原因首先是财政法规制度存在的缺 陷，使税收在政府收入中日渐式微，而制度外收入却被一些部门采用非规范的手段大量收取。 特别是对地方政府而言，由于中央和地方事权划分不清，地方税种缺乏基层政府无法在预算 内得到足够的财政资金，所以