关于我国个人所得税收入分配调节功能的完善.pdfVIP

论文摘要 调节个人收入分配，缩小收入差距是个人所得税的基本功能之 一，也是我国征收个人所得税的目的之一。我国个人所得税开征以来， 一方面税收收入增长迅猛。在22年间，个人所得税从1980年16万 成为我国财政收入的重要组成部分。另一方面，它在个人收入分配的 调节上却不尽人意。由于我国城乡居民收入分配格局发生了巨大变 化，收入分配的差距逐渐扩大。基尼系数从80年代的0。28，上升到 2000年的O．458，已经超过了美国，接近国际公认的警戒线。地区差 距、行业差距、城乡差距都在不断扩大，一个新兴的富人群体己经渐 渐形成。而我国的个人所得税却由于收入规模偏小(仅占财政收入的 7％％)，流失严重，从而对高收入者调节乏力，再加上征管手段的苍 白无力，“管住了工薪阶层，管不住高收入者”，造成对收入分配的逆 向调节，个人所得税实质上成了累退税制。 应该明确的是，一定的、适度的收入差距是合理的、自然的，这 有助于调动人们工作、储蓄、投资的积极性，促进竞争，提高效率， 最终有利于经济、社会的发展。但收入差距不断扩大，超出了一定的 范围，便会产生相当的副作用。甚至造成社会的不稳定、经济发展的 停滞甚至倒退。因此，政府部门应对收入分配差距的扩大有足够的警 惕，以防患于未然。由于个人所得税是政府调节个人收入分配的有力 工具，因此，分析我国个人所得税制调节力度不足的原因，具有重要 的理论和实践意义。本文拟从中国政府分配政策的演变、征税环境、 税制设计、征管方式等方面加以分析和探讨。 从政府分配政策方面讲，政府过分追求GDP的增长，强调“效率 优先”的分配政策，忽视了社会公平和经济、社会的协调发展。在外 部征税环境上，弊端丛生，如个人收入分配方式亟不规范，收入分配 呈隐性化、多元化的特点，现金交易多，使税源难以有效监控：缺乏 有效的信誉约束机制，使纳税人偷税的边际成本低：公民纳税意识的 淡薄更加助长了偷税的泛滥，这些因素交替影响，使个人所得税达不 到设计初衷。在税制设计上，一是税基狭窄，以正列举方式规定的十 一类征收项目，必然不能囊括所有征税项目，造成征税盲区，制约了 个人所得税调节功能的发挥；二是分类所得课税模式不能更好的体现 税收公平原则。由于分类所得课税模式多采用比例税率，而比例税率 只能缩小高低收入者之间的绝对差距，不能缩小相对差距。而且，分 类所得课税模式无法防止纳税人通过“切割”应税收入来达到合理避 税的目的，从而加剧了税收不平等状况；三是税率设计级次多，级距 窄，对个体工商户存在税收歧视，最高边际税率形同虚设。这与现在 国际上“宽税基、低税率、少级距”的税收改革的方向相违背；在征 税体制上，个人所得税由地方税务征管，明显不利于国家对个人收入 分配进行总体调节，影响了税收征管效率；最后，由于个人所得税征 管手段落后，相关税务从业人员素质较低，有法不依，执法不严，妨 碍了个人所得税调节作用的发挥。 调节收入分配差距：应是～个系统工程，需要各方面统筹兼顾， 不能由税务部门～家独自承担收入分配调节之重。首先，政府应在继 续坚持效率优先的同时，更加强调注重公平，把公平作为～个十分重 要的、长期的政府调节的政策目标，全力加以追求。第二，应该完善 我国个人所得税征收的相关配套条件。个人所得税是一个高成本的税 收，它需要监控每个人和每笔交易的信息。若没有健全的配套机制， 防范偷税的成本将会相当高昂。因此，应努力完善金融、财会等制度， 加强对纳税人和税基的监控。如推行统一的税务代码制度，全面推行 源泉预扣缴方式，建立个人财产登记制度，严格控制现金交易等。同 时建立起全社会的个人信誉约束机制，加大偷税成本。第三，改革、 优化个人所得税制，扩大征税范围，除法人所得税纳税人以外的所有 民事法律主体都纳入个人所得税的调节范围。改分类征收的课税模式 为综合征收课税模式，以采用累进税率，更好的贯彻按支付能力纳税 的原则。适应经济全球化和我国加入WTO的形势，减少个人所得税级 距，降低最高边际税率。在税前扣除项目的选择上，应按税收支付能 力原则，实行分项扣除标准，将纳税人医疗、教育、抚养子女、赡养 父母等费用纳入扣除项目，并应与物价指数挂钩，科学设定税前扣除 额。第四，完善分税制，将个人所得税划归中央，加强中央政府调节 收入分配的能力，发挥个人所得税“自动稳定器”的作用。第五， 从长远看，加强我国个人所得税的征收管理的根本出路在于逐步实现 个人所得税征收管理的计算机化。要建立不受行政区划限制的大型信