税收及投资的关系分析.pdfVIP

税收与投资的关系研究 摘要 引论t 为应对近年来出现的通货紧缩趋势，我国采取了稳健的货币政策和积极财政政策，在 当前通货紧缩清况下，货币政策效果不明显，而积极的财政政策对经济增长起到较大的促 进作用。积极财政政策主要采取了增发国债、扩大财政支出的手段，长期实施必然会产生 “挤出效应”等负面影响，作为积极财政政策重要组成部分的减税政策很少运用，民间投 资始终难以启动。下—步积极财政政策的重点必须围绕税收如何促进民间投资方面作文章。 理论分析· 主要包括税收影响企业投资的基本原理分析、税收与投资风险承担的分析及税收外商 直接投资的关系分析。 在税收影响企业投资的基本原理的分析中，主要通过通过引入包括折旧率、投资税收 抵免率、利息率、公司所得税率等参数变量在内的企业投资函数进行分析，推导出包括投 资税收抵免、加速折旧、投资利息、公司税率等参数变量在内影响企业资本成本的表达关 系式，并就包括上述参数在内的公司税制对投资的影响进行了深入分析，分析表明，政府 可以通过不同揞施的组合，达到既征税，又不影响企业投资的目的，有一定的政策含义。 税收与投资风险承担的分析，首先分析了征收财产税和个人所得税对私人风险的影响， 分析表明征收财产税和个人所得税对私人风险行为的影响主要取决于风险资产的财产弹 性。而企业所得税对企业投资风险的影响，由于政府在鼓励企业风险投资并作为风险损失 的共担者的角色，实际上对风险投资有积极的鼓励作用。 在税收与外国直接投资的关系分析中，首先通过双缺口模型来阐述发展中国家吸引外国 直接投资的理论，进而分析税收政策在吸引外国直接投资中的作用与局限，由于通货膨胀 率、汇率、折旧等因素都影响到外国直接投资的实际税率，因此，为吸引外资，政府不能 光从基本税率及税收优惠措施上来考虑，还必须努力减轻通货膨胀压力，保持一般价格水 平稳定；同时，从影响FDI的实际税率角度看，更重要的是稳定本币的币值。 实珏分析l 主要包括西方国家运用税式支出手段促进投资以及我国在运用税式支出措施方面存在 的问题。 分析表明，我国税收税式支出，对非国有经济投资起到了促进作用，而对国有经济影响 还不大。税收优惠和税收优惠预期与外商投资正相关，说明我国对外资企业实行的税收优 惠政策，对吸引外资起了重要促进作用。 西方国家广泛采取包括投资税收抵免、加速折旧等手段在内的税式支出政策，我国则更 多地局限于税率优惠。 我国目前税制在引导投资方面主要是税收政策在产业结构调整、在合理弓5导地区投资及 促进不同所有制企业之间公平税负等方面还存在许多问题，文章从税制方面包括增值税制、 企业所得税制、个人所得税制及税收优惠等方面进行了阐述。 存在问题及政策建议： 针对当前税制方面的存在的问题，本文提出了完善投资的税制改革方向。一是改革税 收优惠政策，税收应以产业优惠为主，适时清理区域性税收优惠，把税收优惠放在实施产 业政策上；实行科技进步导向的税收优惠，鼓励企业风险投资；规范外商投资企业税收优 惠。二是要完善税制。增值税方面主要是适时进行增值税转型，适当扩大增值税的征收范 围：企业所得税方面主要是统一税制，规范税基，公平税负。个人所得税方面主要是完善 课税模式、改革税率结构、健全扣除项目及解决重复征税等。 关键词： 税收；投资；完善税制 Studies onthe between Relationship Tax andI nvestment Abst ract the Faclngdeflation situation these years，Chinese