宁波国税所得税处 2015年12月.pptVIP

《小型微利企业所得税优惠比例查询表》 案例1： A小型微利企业成立于2015年5月10日， 截止11月30日的累计会计利润25万元，按月申报缴纳11月份的税款。 其在12月征期中，按比例表查询计算 应享受优惠税额=25×7.86%=1.965万元， 减半征税=25×4.29%=1.0725万元。 上述两个金额分别填写申报表中“符合条件的小型微利企业”和“其中：减半征税”?行的“累计金额”列。 按我们政策要求计算结果一致： 应享受优惠税额=25×5/7×5%+25×2/7×15%=1.965万元， 减半征税=25×2/7×15 =25×4.29%= 1.0725万元。 案例2： B小型微利企业成立于2014年10月24日， 按季度申报所得税，截止2015年12月31日， 其应纳税所得额（或会计利润）为29.8万元， 其2016年1月份申报2015年第4季度税款时， 应享受优惠税额=29.8×7.50%=2.235万元， 减半征税=29.8×3.75%=1.1175万元。 上述两个金额分别填写申报表中“符合条件的小型微利企业”和“其中：减半征税”?行的“累计金额”列。 按我们政策要求计算结果一致： 应享受优惠税额=29.8×9/12×5%+29.8×3/12×15%=2.235万元， 减半征税=29.8×3/12×15%=1.1175万元 国税发〔2009〕81号、财税〔2012〕27号不填报此表 总局68号公告：企业的固定资产既符合本公告优惠政策条件，又符合《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）中有关加速折旧优惠政策条件，可由企业选择其中一项加速折旧优惠政策执行，且一经选择，不得改变。 税收折旧额会计折旧额时，不再填写本表 填写本表时，根据享受固定资产优惠类型及税会处理是否一致，填写相应行次。 税会差异简介 固定资产加速折旧(扣除)明细表 税法折旧与会计折旧差异 税法折旧： 1.直线法折旧 2.符合加速折旧条件，采取缩短折旧年限、双倍余额递减法、年数总和法 （固定资产预计净残值一经确定，不得变更） 会计折旧： 根据固定资产性质和使用情况，按照合理确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。 （固定资产预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。） 一是税会处理不一致，预缴环节单向纳税调减。（税收-会计=纳税调整额） 税收-会计0时，不再填写本表，预缴时也不作纳税调增，纳税调整统一在汇算清缴处理。 二是对于税会处理一致的，对纳税人享受加速折旧优惠情况进行统计。 （税会处理是否一致以加速折旧金额为判断 一致用于统计，不一致用来调整） 1.行次填报 2.列次填报 原值：固定资产计税基础，税法折旧会计折旧（正常折旧）之后的资产，本年以后月份或季度保留原值。 本期税收折旧（扣除）额：固定资产当月（季）税法折旧会计折旧情况下的税法折旧额。 累计税收折旧（扣除）额：填写按税法规定享受加速折旧优惠政策的固定资产自本年度1月1日至当月（季）度的累计税收折旧（扣除）额。年度中间开业的，填写开业之日至当月（季）度的累计税收折旧（扣除）额。 第8-17列“本期税收折旧（扣除）额”填报当月（季）度的数据；“累计税收折旧（扣除）额”填报自本年度1月1日至当月（季）度的累计数。年度中间开业的，填写开业之日至当月（季）度的累计税收折旧（扣除）额。 （1）列次填报规则 一是对于会计未加速折旧、税法加速折旧的，（税会处理不一致） 填写第8列、10列、11列和第13列、15列、16列，据此进行纳税调减。 即列次填报“会计折旧额”、“税收折旧额”及“纳税调整额”，选择“税会处理不一致”行次。 （1）列次填报规则 三是对于税法上加速折旧，但部分资产会计上既有加速折旧又有未加速折旧，应区分会计上不同资产折旧情况，按上述规则分别在“税会处理一致”、“税会处理不一致”对应的列次填报。 3.具体列次的填报 一是“会计折旧额”：税会处理不一致，本列填固定资产会计上实际账载折旧数额。 （税会处理一致不填写本列。） 二是“正常折旧额”：税会处理一致，为便于统计企业享受优惠情况，视为该资产未享受加速折旧政策进行统计，本列填报该固定资产视同按照税法规定最低折旧年限采用直线法估算折旧额。 税法折旧额正常折旧额时，第9列不填写，第14列按照本年累计数额