我国建筑业改征增值税研究——基于投入产出表的测算分析.pdfVIP

叁墅墨笙 ： ournal FinanceandEconomies 我国建筑业改征增值税研究 基于投入产 出表的测算分析 ■ 尧云珍 ，周 伟 ，洪林凤 本文使用 国民经济投入产 出表测算 出建筑业征收营业税导致 的重复征税规模 巨大．建议应尽快将其纳 入增值税征税范围，并重点分析 了建筑业改征增值税 的困难，通过测算提 出建筑业增值税 的税率设计，以及 破解建筑业实行增值税难题 的若干办法 ，以期为增值税扩 围及财税体制改革提供政策参考。 关【键词1增值税 ；建筑业；投入产业表；税 收征管 【中图分类号1F810．423 文【献标识码lA 文【章编号11006—169X(2012)08—0045—05 尧云珍 ，周伟 ，洪林凤 ，人 民银行南昌中心支行 国库处。(江西南昌 330008) 2012年 1月 1日上海率先在交通运输业及部 的增值税与营业税 的规模较为可靠。假定各行业均 分现代服务业实施营业税改征增值税试点工作 ，正 适用其基本税率 ，不考虑小规模纳税人因素和税收 式拉开了增值税扩围改革的帷幕 ．但试点行业并未 优惠因素。对建筑业直接消耗的增值税应税行业 中 包括建筑业 。建筑业作为第二产业 ，却被纳入营业 间投入产值 。分行业换算为不含增值税 的价格 ，再 税 的征收范 围．其行业特殊性使得其与现行增值税 乘上各 自对应的增值税税率 ，得 出增值税税额 ；对 征收范围具有一定 的交叉重叠 ，造成很大程度上 的 建筑业再生产下一环节直接消耗 的建筑业产值 ，乘 重复征税 、税负不公平等问题 ，极不利于建筑业及房 上其适用的营业税税率 3％，得 出营业税税额 ；测算 地产行业等相关行业 的发展。 出的建筑业课征营业税所 引起 的流转税重复课税 一 、 建筑业改征增值税的必要性 规模见表 1。 (一)建筑业的重复征税规模 巨大 表 1 2007年建筑业流转税重复征税规模④ 建筑业处于社会再生产 的中间环节 ，上下游产 单位 ：亿元 (当年生产者价格) 业均不乏缴纳增值税的行业 ，其不属于增值税征收 增值 税 行业投入 建 建筑业购进所含增值税 无 39660 5755 范 围导致增值税抵扣链条断裂 ，使得流转税重复征 筑业 的产值 法抵扣 的税额 税 问题严重。本文基于国家统计局编制的{2007年 建筑业投入 再 生产 建筑业营业税无 法在再 生 中国投入产 出表》(135个行业)对建筑业重复征税 2000 60 下一环 节的产值 产下一环节抵扣的税额 规模进行测算 。投入产出表划分的每个行业应缴增 无法抵扣 的税额合计 5815 值税或营业税 的属性 以及税率基本是单一 的，因而 估算建筑业 中间环节缴纳而在下一环节无法抵扣 资料来源：国家统计局 国民经济核算司编，{2007 ①(2007年中国投入产出表》(135个行业)是本文截稿前能够获取的年份最近、行业划分最细的投入产出表。因为 我 国政策规定每逢尾数是 7和 2的年份进行全