中国保险公司内部控制建设分析研究.pdfVIP

摘要 摘要 当前，中国保险业所处的环境发生了巨大的变化。市场主体不断增加， 市场竞争日益加剧，各保险公司利润空间不断缩小；科技飞速发展，生存环 境不断遭到破坏，人类面临的风险日趋复杂化；保险市场与资本市场、货币 市场的结合越来越紧密，保险公司的经营日益受到投资环境、货币政策等因 素的影响；保险经营模式不断创新。环境的变化使保险公司面临越来越大的 风险，也使保险公司将风险管控提到前所未有的高度。保险公司需要切实研 究风险防范的办法和途径，积极防范和化解来自各方面的风险。而内部控制 正是保险公司防范风险的第一道防线．本文将从中国保险公司内部控制的现 状入手，通过深入分析影响内部控制的因素，在借鉴国外保险公司经验的基 础上，研究如何完善中国保险公司的内部控制。． 内部控制是由企业的董事会、管理当局和其他人员为实现财务报告的可 靠性、经营的效果和效率、相关法律法规的遵循目标提供合理保证的过程。 有效的内部控制系统，是企业高效运作的基石，在企业经营管理中具有举足 轻重的作用。保险公司内部控制是保险公司风险管理的重要组成部分，是保 险公司应对经营风险最有效的办法之一，能规范保险公司的经营行为。建立 和健全内部控制有助于保险公司实现其经营目标，进而有助于整个保险行业 的健康发展。 中国保险公司内部控制建设起步较晚，但取得了一定成效。尤其2004年 以来，保险业内部控制的发展进入一个新的阶段。一方面，中国人寿着手内 控再造的“404项目”，另一方面，内部控制监管也迈出了实质性步伐。然而， 总体上看，中国保险公司内控建设水平仍较为薄弱，距国际水平还有相当的 差距。主要表现在：内部控制建设的意愿不强；各公司内部控制建设水平参 差不齐。寿险公司普遍强于产险公司，大型公司普遍强于中小型公司；对内 部控制缺乏正确的认识；内部控制体系不健全，其建设速度滞后于业务发展 中国保险公司内部控制建设研究 的速度；内部控制监管效果不尽如人意。中国保险公司治理结构不完善，治 理机制无法发挥作用，组织机构设置不科学，人力资源状况不佳和内部审计 功能作用发挥有限，以及保险监管体系不完备是内部控制薄弱的主要原因。 保险公司内部控制受到治理结构、人力资源管理、组织结构、内部审计 和外部监管几方面因素的影响。从委托代理角度看，公司治理和内部控制是 一致的，处于较高层次的公司治理直接影响处于较低层次的内部控制；从内 部控制实施的理论前提看，治理结构是内部控制发挥作用的基础。因此，完 善的公司治理结构是内部控制有效运行的前提。有效配置人力资源，能使员 工之间相互牵制的关系发挥作用；人事政策的合理性直接影响到企业内每一 个人的业绩和表现；良好的公司组织结构可以让每个员工和岗位的责任得到 落实，这是内部控制得到有效执行的关键，这就要求组织具有清晰的结构层 次、明确的岗位划分、合理的权责分派、通畅的信息渠道、有效的部门间沟 通与合作机制，只有这样才能使内部控制在公司得到全面有效执行；保险公 司内部审计的双重职能，监督和咨询，对于内部控制的实施和不断完善是不 可缺少的，其有效性与内部审计部门的独立性、权限、审计人员的素质以及 可使用的资源紧密相关；大量经验表明，监管机构对于内部控制建设具有巨 大推动作用，而中国保险主管部门，既是监管机构，又是行政管理机构，肩 负着引领发展和防范风险的双重责任，对保险公司内部控制建设的作用则更 ’ 加明显。 国外内部控制的发展为我们积累了宝贵的经验和启示。对中国保险公司 而言，政府监管应当成为保险公司内部控制建设的重要推动力量，尤其要注 意将建立和实施内部控制的责任落实到公司相关的负责人；重视对员工进行 内部控制培训，这是解决目前人力资源状况不佳的可行措施；应当建立完善 的组织结构和权限管理制度，落实每个岗位的责任；还应当注重发挥内部审 计的监督职能，设立权威的审计委员会。 由于历史性的原因，中国形成了国有控股股份保险公司，中资股份保险 公司和中外合资股份保险公司三种不同的组织形式。国有控股股份保险公司 的国有股占比很高，一股独大的股权结构特点突出，应着重考虑如何保证董 事会和高管人员的忠实、勤勉义务：中资股份保险公司的股权分散，其内部 制衡机制则因股东的不同体