第四章 金融资产(华政会计学).pptVIP

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第四章 金融资产 金融资产 指企业的现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、股权投资、债权投资等资产。 本章学习重点 库存现金、银行存款 应收票据、应收账款 一、货 币 资 金 库存现金 银行存款 1. 库 存 现 金 限额管理 银行给每个开户企业核定库存现金的最高限度库存额。 3到5天零星开支需要量,最多不超过15天的需要量。 零星开支需要量, 不包括发放工资和借支差旅费等大额现金支付, 发生以上支付,应签发现金支票,随时从银行提取现金。 收支管理 企业收入的现金应于当天送存开户银行,当天送存有困难的,由开户银行确定送存时间。 不得“坐支”现金,收支的现金必须分别入账。 五不准 不准“白条抵库”;不准“公款私存”;不准设置“小金库”;不准谎报用途套取现金;不准用银行账户代其他单位和个人存取现金。 出纳岗位定期轮换。 使用范围 支付给个人的款项。 小额支出,1000元以下的零星支出。 特殊规定,人行确定需要支付现金的其他支出。 “库存现金”账户 资产类,总括反映企业库存现金的收支和结存情况。 【例4-2】采购员袁某借支差旅费2 000元。 借:其他应收款——袁某 2 000 贷:库存现金 2 000 【例4-3】袁某出差归来,报销差旅费1 800元,余款交回200元现金。 借:库存现金 200 管理费用 1 800 贷:其他应收款——袁某 2 000 2. 银 行 存 款 开立存款账户 基本存款账户 工资、奖金等现金的支取只能通过本账户 必须获得开户许可证 不得在多家银行开立 一般存款账户 不能支取现金 不得在一家银行的几个分支机构开立 临时存款账户 因临时经营活动需要 根据规定办理现金收付 专用存款账户 用于基建项目的专项资金 农副产品资金等。 注意: 不得出租、出借账户 不得违反规定在异地存款、贷款而开立账户 不得将单位资金以个人名义开立账户存储 “银行存款”账户 资产类,总括反映企业银行存款的收支和结存情况。 银行本票存款、银行汇票存款、外埠存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等,不在本账户内核算。 支票 出票人签发,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 现金支票、转账支票、普通支票 同城结算 划线支票只能用于转账,不能支取现金。 【例4-4】某企业收到甲公司转账支票一张,金额1万元,归还以前欠款。支票已送存银行。 借:银行存款 10 000 贷:应收账款——甲公司 10 000 【例4-5】甲公司开出转账支票一张,金额10 000元,归还以前欠款。 借:应付账款 10 000 贷:银行存款 10 000 汇兑 汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 信汇、电汇 异地结算 付款单位委托银行办理电汇时,编制付款凭证。 收款单位对汇入的款项,应在收到银行收款通知时,编制收款凭证。 【例4-6】某企业收到银行收账通知,收到甲公司汇入的款项,金额1万元,归还以前欠款。 借:银行存款 10 000 贷:应收账款——甲公司 10 000 【例4-7】甲公司委托银行办理电汇,金额1万元,归还以前欠款。 借:应付账款 10 000 贷:银行存款 10 000 委托收款 收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 凭借已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理。 款项划回方式:邮寄、电报。 付款人接到通知当日书面通知银行付款;未在接得到通知次日起3日内通知银行付款,视同同意付款。 债务证明到期日,银行将款项划给收款人。 付款人需要拒绝付款的,可以办理全款拒付。 收款人在收到银行的收款通知时,编制收款凭证。 托收承付 根据购销合同由收款人发货后,委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算方式。 承付的方式:验单付款、验货付款 异地结算 验单付款承付期3天,验货付款承付期10天。 收款人在收到银行转来的收款通知时,编制收款凭证。 【例4-10】根据购销合同由某企业发货后,委托银行向异地付款人甲公司收取了1万元款项。商品成本9000元。 借:发出商品 9 000 贷:库存商品

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