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有效构建中小企业内部控制的建议 　　摘要：企业建立内部控制制度对合理保证企业经营管理合法、合规，财务报表和相关信息真实完整，保证资产安全，提高经营管理效率，实现企业长期健康发展的目标具有重要意义。如何构建企业内部控制建设，提高其有效性是值得我们探讨的课题。本文介绍了中小企业内部控制建设的现状，提出了有效构建的对策，以供参考。 　　关键词：中小企业；内部控制；有效；构建 　　中图分类号：F276.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-01 　　中小企业在我国的国民经济中处于重要的地位，对我国经济的增长和社会的稳定做出了重要的贡献。内部控制建设是指单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他设计人员设计和执行的政策和程序。在当前市场经济环境下，中小企业有效构建内部控制建设，是中小企业强化科学管理和提高经济效益的内在要求。 　　一、中小企业内部控制建设的现状 　　（一）中小企业的管理层和治理层的内控意识弱。目前很多中小企业的领导层比较重视生产而轻视经营和管理，认为企业的重点是安全生产和提高效益。这样的意识引起对内控管理的重视程度较低，因此内控的重要性被忽视。加之一些中小企业的权利高度集中在管理层手中，难免认为内部控制消弱了自己的权利和威信，因此中小企业的管理者和治理层在企业内部控制建设和健全方面失去动力。 　　（二）风险评估的过程欠缺。长期以来，很多中小企业在创业成功之后的惰性较强，出现了“小富则安”的不好现象。一部分文化水平低和素质不高的中小企业领导者内心无大的志向，不想成为知名的企业家，造成中小企业的发展后劲不足。然而，在变幻莫测的市场经济中，企业经营发展过程中存在着这样那样的不确定性的风险，阻碍了企业的发展。如果中小企业不能很好的评估企业存在的经营风险和财务风险的话，当风险到来的时候就不能很好的采取规避风险的措施，严重的话会给企业带来致命的打击。 　　（三）缺少畅通的信息沟通系统。当前形势下，企业发展受信息的影响很大，可以说信息是当前企业发展的第二生产力。中小企业的规模虽小，信息流不大，但是笔者认为仍需要建立畅通的信息沟通系统。目前，一些中小企业存在信息沟通机制不完善、信息系统和沟通的渠道不通畅等问题。造成中小企业内部沟通职责不完善也不明确，约束与激励机制淡化，导致员工之间、部门之间的交流较少；很多中小企业由于领导自己说了算，员工与领导见面沟通的机会很少，时间长了，领导和员工，员工与员工之间由于沟通少而形成了无形的隔阂，严重影响了员工工作的积极性。 　　（四）对内部控制缺少监督。企业内控建设不是一个简单的事情，需要一个漫长的过程，在这个过程中内控执行的效果和可行性都需要一个有效的监督体系。然而，很多中小企业由于种种原因，没有建立有效的监督体系。我们知道，内部审计是内部控制一个很好的监督方式，但是中小企业的内审监督效果不明显，主要有一下两个方面的原因：一是监督部门缺少独立的地位，在监督过程中缺少上级领导的支持；二是监督部门的监督范围比较窄，很多内部审计以企业财务报表为监督重点，害怕得罪人而没有对内控的全过程进行监督。 　　二、有效构建中小企业内部控制建设的建议 　　（一）加强管理层和治理层的内控意识。健全与否的企业内部控制对中小企业经济效益有着重大的影响，然而经营管理者对内控的重视程度直接影响到企业内部控制建立的有效性，因此有效构建中小企业内部控制，需要管理层和治理层为员工建立一个完善的相互激励和相互制约的内控环境，因此加强管理层和治理层的内控意识对内部控制的有效建立非常重要。 　　（二）健全中小企业管理风险体系。由于中小企业资金不宽裕和单一的产品等等，其抵御市场风险的能力不强，经营管理者对风险意识较弱，企业很多的内外因素会影响到其生产经营的方方面面。所以中小企业应当采取一系列的对策，强化风险意识，防范和控制企业的财务和经营风险。（1）制定风险评估的整体目标，并辅以具体策略和业务流程层面的计划，建立风险评估过程，包括识别风险、估计风险的重大性，评估风险发生的可能性以及确定需要采取的应对措施；（2）建立某种机制，识别和应对可能对被审计单位产生重大影响的变化，当业务操作发生变化并影响交易记录的流程时，要有及时通知有关部门的沟通渠道。 　　（三）强化信息沟通系统。畅通的信息沟通系统对于内控的效果和效率的提高是非常有利的。一是完善信息沟通系统，可以在企业内部成立一个专门的部门，逐渐规范内部信息沟通；二是搞好企业文化建设，放开沟通的范围。企业文化对于企业有效沟通过的开展是很重要的，企业可以通过举办一些文化体育活动和培训等等来增加员工沟通的机会。在此需要强调的是组织者应当营造一个和谐的沟通环境，打好沟通根基。企业内部应当建立一个和谐的