第四章(1-3).ppt

第四章 主要经济业务事项账务处理 第一节 款项和有价证券的收付 一、库存现金和银行存款 1、提现 借：库存现金 贷：银行存款 2、存现 借：银行存款 贷：库存现金 二、交易性金融资产 1、取得 ①购入 借：交易性金融资产—成本 应收股利/应收利息（已宣告但尚未发放股利或利息） 投资收益（相关费用） 贷：银行存款/其他货币资金（实际支付价款） ②收到购入时已宣告但尚未发放的股利或利息 借：银行存款 贷：应收股利/应收利息 2、持有期间的收益处理 ①确认股利或利息 借：应收股利 贷：投资收益 ②收到股利或利息 借：银行存款 贷：应收股利 3、期末计价 公允价值大于账面余额（升值） 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值小于账面余额（贬值） 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动 （4）处置 ①出售 借：银行存款 　　　　　 （借或贷）投资收益（实际收款-交易性金融资产账面价值） 贷：交易性金融资产——成本 （借或贷） ——公允价值变动 ②结转：根据交易性金融资产—公允价值变动额 （期末计价升值）借：公允价值变动损益 贷：投资收益 （期末计价贬值）借：投资收益 贷：公允价值变动损益 完成习题集P132 二、1、2、11、17、32、47 第二节 财产物资的收发、增减和使用 一、原材料（实际成本法） 1、购买原材料 （1）收料同时支付货款 借：原材料 应交税费——增（进） 贷：银行存款 （2）先收料后付款 ①借：原材料 ②借：应付账款 应交税费——增（进） 贷：银行存款 贷：应付账款 （3）先付款后收料 ①借：在途物资 ②借：原材料 应交税费——增（进） 贷：在途物资 贷：银行存款 （4）采用预付款项购货 ①预付 借：预付账款 贷：银行存款 ②收料 借：原材料 应交税费——增（进） 贷：预付账款 ③差价处理 少补 借：预付账款 多退 借：银行存款 贷：银行存款 贷：预付账款 （5）先收料但月末发票未到 ①月末，按暂估价入账 借：原材料 贷：应付账款—暂估应付账款 ②下月初，用红字冲回 借：应付账款—暂估应付账款 贷：原材料 ③待收到发票后按实际成本入账 借：原材料 应交税费——增（进） 贷：银行存款 完成习题集P119 6 材料采购成本的计算 一般纳税人： 材料采购成本=买价+采购费用（运杂费+入库前的挑选整理费+运输途中的合理损耗+其他有关税费） 注意：运杂费中的运费有7%可以作为进项税额准予抵扣 小规模纳税人： 材料采购成本=买价+相关税费（书P51 底部注释） 例：某一般纳税企业购入材料一批，取得的增值税专用发票注明:买价150000元，增值税25500元，另支付运杂费1000元，其中运费800元(可抵扣增值税税率 为7% )。则该材料收到时的入账价值为( )元。 A.150944 B.151000 C.150744 D.176500 某一般纳税企业购入甲材料800千克、乙材料600千克，增值税专用发票上注明甲材料的买价为16000元，乙材料的买价为18000元.增值税为5780元。甲、乙材料共同发生运杂费4480元，其中运费4000元，运费中允许抵扣的增值税进项税额为280元。企业规定按甲、乙材料的重量比例分配采购费用。则甲材料应负担的运杂费为( )元。 A. 2400 B.2560 C.2240 D.2000 完成习题集 P137 二、27、28、48、59、68、69、99、100、143、150 2、发出原材料 （1）存货发出成本的计算 个别计价法:注意 书P57 先进先出法:注意 书P57 月末一次加权平均法：公式 书P58 移动加权平均法：公式 书P58-59