第三章 主要经济活动的核算6.ppt

第三章 制造业企业经济活动的会计核算 第七节 财务成果的核算 本章重点 理解本年利润账户的作用 利润分配的步骤 一、财务成果的构成 财务成果又称利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 （一）营业利润 营业利润 =营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 （二）营业外收入和营业外支出 （三）所得税费用 二、利润的分配 （1）弥补以前年度亏损 （2）提取10%法定公积金 （3）提取任意公积金 （4）向投资者分配利润 三、财务成果核算的账户设置 营业外收入 营业外支出 所得税费用 本年利润 利润分配 盈余公积 应付股利 财务成果核算各账户之间的关系 月末，假设企业全部收入和费用账户的余额如表3-6所示： （见教材P133） 以上两个会计分录，将本月所有收入与费用都结转到“本年利润”账户。 “本年利润”账户的贷方发生额（本期收入合计）减去其借方本期发生额（本月费用合计）后的差额为35 540元，即为本月企业实现的利润总额。 * * 本年利润 各项成本、 各项收入、 费用损失 收益的结转 的结转 利润转出 亏损转出 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 财务（管理、销售）费用 营业外支出 所得税费用 利润分配 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 公司从联营单位分得 投资利润10 000元。 借：银行存款 10 000 贷：投资收益 10 000 四、财务成果核算举例 出售专有技术一项， 取得收入50 000元 存入银行，该专有技术账面价值40 000元，申报应交各种税金2 500元。 借：银行存款 50 000 贷：无形资产 40 000 应交税费 2 500 营业外收入 7 500 企业在销售过程中，因未履行合同而应向购货单位支付赔偿金850元，以银行存款付讫。 借：营业外支出 850 贷：银行存款 850 月末，将收入账户的贷方余额从借方转入“本年利润”账户的贷方。 借：主营业务收入 123 000 其他业务收入 4 000 投资收益 10 000 营业外收入 7 500 贷：本年利润 144 500 月末，将费用账户的 借方余额从贷方转入 “本年利润”账户的借方。 借：本年利润 108 960 贷：主营业务成本 98 040 其他业务成本 3 000 营业税金及附加 910 销售费用 1 240 管理费用 4 670 财务费用 250 营业外支出 850 根据本月实现利润总额 的25%计算并接转 应交所得税。 应交所得税税额=35 540×25% = 8 885 借：所得税费用 8 885 贷： 应交税金─应交所得税 8 885 会计期结束时，还应将“所得税费用”账户的余额转入“本年利润”帐户： 借：本年利润 8 885 贷：所得税费用 8 885 月末，结转全年净利润。 假设1-11月累计实现净利润405325元。 本年净利润总额为 431 980元（405 325+35 540－8 885） 借：本年利润 431 980 贷：利润分配—未分配利润 431 980 按本年净利润的10%提取法定盈余公积金。 应提取法定盈余公积金43 198。 借：利润分配—提取法定盈余公积 43 198 贷：盈余公积—法定盈余公积 43 198 根据协议，向投资者分配利润50 000元， 并由银行存款支付。 借：利润分配—应付现金股利或利润 50 000 贷：应付股利 50 000 借：应付股利 50 000 贷：银行存款