第三章 资金控制.ppt

详细说明： 1、审批 由业务部门负责人办理。具体要求： （1）经办人员在原始凭证上签章 （2）经办部门负责人通过审查原始凭证，对经济业务的办理与否签署意见，并签字盖章 2、审核 由会计主管或其指定的人员负责。具体要求： （1）审核原始凭证反映的经济业务是否真实合法； （2）审核原始凭证的填制是否符合规定要求； （3）审核无误后，签章批准。经批准的的原始凭证方可用于填制现金收付记账凭证。 3、收付 现金收付由出纳人员办理。具体要求： （1）出纳人员复核收付记账凭证及所附原始凭证； （2）按照凭证所列数额，收付现金； （3）在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记及签章。 4、稽核 由稽核人员或其他非记账人员负责对会计凭证进 行复核。具体要求： 稽核人员审核现金收付记账凭证及所附原始凭 证，并签字盖章。 5、记账 分别由出纳、会计人员负责。具体要求： （1）出纳员根据现金收付记账凭证登记出纳备查簿或现金日记账； （2）分管会计人员根据收付凭证登记“现金”对应账户的相关明细账，在设置出纳备查簿的单位，还应登记现金日记账； （3）总账会计登记总账。 6、对账 账簿的核对由稽核人员或其他非记账人员负责。具体要求： （1）核对现金日记账与现金收款业务相关的原始凭证及记账凭证，做到账证相符；核对现金日记账和有关明细账、总账，做到账账相符； 误差报批后予以处理； （2）稽核人员签字盖章。 7、清点 （1）出纳员每日清点现金实有数，并与现金日记账相互核对，保证账款相符； （2）发现现金短缺或溢余，应查明原因，报经批准后处理。 8、清查（盘点） 由会计主管、内审人员及稽核人员组成的清查小组负责，定期或不定期清查。 目的：加强对出纳工作的监督。 ?三、分析题 A公司的会计为外聘的兼职会计，平时不在公司上 班，日常会计事务，均由出纳小王办理，所有票据和 印章也均由小王保管。一日，有客户持金额为2万元 的购货发票要求退货，正与小王争执时，被经理王某 碰到，经查该款系2个月前的销货款，并未入账。 要求：请指出A公司有关货币资金的内控存在缺陷的地方并说明理由。 A公司在内控方面存在的缺陷主要有： （1）货币资金业务的不相容岗位未分离，违反货币资金的收付和控制货币资金的专用印章不得由一人兼管、出纳人员应与货币资金的稽核人员相分离的要求。 （2）销售与收款业务的不相容岗位未分离或内控失效，违反开具发票与发票审核岗位应当分离，编制销售发票通知单与开具销售发票分离的要求。 基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户，它是存款人的主账户。 PS：1、存款人只能在银行开立一个基本存款账户，并且在其账户内应有足够的资金支付。 2、存款人的基本存款账户，实行人民银行当地分支机构核发开户许可证度。开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提。 一般存款账户是指企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 PS：不得办理现金支取。 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 PS：1、临时存款账户的有效期最长不得超过2年。 　　2、临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。 　　3、注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。 专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章的规定，对其具有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 目的：保证特定用途的资金专款专用，并有利于监督管理。 使用范围：可以申请开立专用存款账户的资金 （见下页） 对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户： 1. 基本建设资金。 2. 更新改造资金。 　　 3. 财政预算外资金。 　　 4. 粮、棉、油收购资金。 　　 5. 证券交易结算资金。 　　 6. 期货交易保证金。 　　 7. 信托基金。 　　 8. 金融机构存放同业资金。 　　 9. 政策性房地产开发资金。 　　 10. 单位银行卡备用金。 　　 11. 住房基金。 　　 12. 社会保障基金。 　　 13. 收入汇缴资金和业务支出资金。 　　 14. 党、团、工会设在单位的组织机构经费。 　　 15. 其他需要专项管理和使用的资金。 (二）.支付结算的控制 企业的支付结算是指在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 补充： 结算方式的类别（按结算地点分）： （1）同城结算:指在同一城市范围内各单位或个人之间的经济往来，通过银行办理款项划转的结算方式。 同城结算具有4种形式 　　1