应收款项(三)精品.pptVIP

第三章 应收款项 第三章 应 收 款 项 学 习 目 标 通过本章的学习，应了解应收款项的种类及特点；熟悉其会计处理方法；掌握应收账款的计价、应收票据的兑现与贴现、坏账的处理等政策、理论和技能。 应收款项, 是企业与其他单位或个人因经营或非经营活动而确认的，应在短期内收回的债权。 第一节 应收票据 第二节 应收账款 第三节 预付帐款 第四节 其他应收款 第一节 应 收 票 据 一、应收票据的特点 二、应收票据的分类 三、应收票据的计价 四、应收票据取得及收回的核算 五、应收票据贴现的核算 六、逾期应收票据的帐务处理 一、应收票据的特点 票据是具有一定格式的书面债据, 是由出票人签发的在未来日期无条件支付一定款项的书面承诺。企业所持有的尚未兑现的各种票据称为应收票据。在我国，应收票据特指商业汇票。应收票据与应收帐款相比, 具有以下特点： 1)应收票据比应收帐款具有更强的偿还特征。 2)应收票据比应收帐款具有更强的流通性。 二、应收票据的分类 1. 按承兑人分类 商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由付款人承兑；银行承兑汇票由承兑银行承兑。 2. 按是否载明利率分类 商业汇票按其是否载明利率分为不带息商业汇票和带息商业汇票。 三、应收票据的计价 应收票据的计价包括取得时入帐价值的确定，以及持有期间的期末计价。 会计实务中，不论票据带息与否，企业在收到票据时一律按票据的面值入帐。 票据持有期间的会计期末，不带息票据总是按面值反映；带息票据的帐面价值还包括利息。按权责发生制原则，企业应于会计期末，特别是中期期末和年末对带息应收票据计算利息，增加“应收票据”的帐面价值。 四、应收票据取得及收回的核算 不带息票据的到期值等于票据的面值。“应收票据”帐户始终反映票据的票面价值，入帐后不再变动。 带息票据的到期值等于票面价值与票据利息之和。其利息计算公式： 带息票据利息=票面价值×票面利率×时间 对按月计算的票据, 以到期月份的同一天为票据的到期日。 对按天数计算的票据, 应从出票日起按实际经过天数计算。 例1. 企业2001年11月11日销售一批产品给A公司, 货款500 000元, 增值税85 000元，客户以一张年利率6％,期限90天的商业承兑汇票支付。 (1)收到票据 借: 应收票据--A公司 585 000 贷: 主营业务收入 500 000 应交税金--应交增值税(销) 85 000 (2)年末计提票据利息（50日） 借: 应收票据--A公司 4 875 贷: 财务费用 4 875 (3)票据到期兑现 借: 银行存款 593 775 贷: 应收票据--A公司 589 875 财务费用 3 900 (4)若票据到期时，该公司无力支付票款且未签发新票据 借：应收账款—A公司 593 775 贷：应收票据—A公司 589 875 财务费用 3 900 五、应收票据贴现的核算 持有票据的企业, 在其到期之前,将票据经过背书后向银行通融资金的方式称作贴现。 背书是票据转让的法定程序，是以转让票据权利为目的在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的一种行为。 银行按贴现率从票据到期价值中扣除贴现利息，将余额兑付给企业。计算公式如下： 贴 现 期 = 票据到期日 － 贴现日 贴 现 息 = 票据到期值 × 贴现率 × 贴现期 贴现净额 = 票据到期值 － 贴现息 例2.企业收到购货单位B交来2001年5月1日签发的不带息商业票据一张，金额30 000元, 承兑期限3个月。6月1日企业持汇票向银行申请贴现，年贴现率6％。 到期值 = 30 000 元 贴现值 = 30 000 Ｘ 6％ Ｘ 2/12 = 300 (元) 贴现净额 = 30 000 - 300 = 29 700 (元) 借：银行存款