增值税解析 2014-4-19 130页精品.ppt

丢失抵扣联：已认证的，以发票联复印件备查；未认证的，以发 票联办理认证，发票联复印件备查。 丢失发票联：以抵扣联作为记账凭证，抵扣联复印件备查。 丢失发票联和抵扣联：已认证的，以销售方的记账联复印件以及销售方税务机关出具的证明单，作为进项税抵扣凭证；未认证的，以记账联复印件进行认证，并凭该复印件和销售方税务机关出具的证明单作为进项税抵扣凭证。 发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。 3. 专用发票丢失的处理 五、进项税额的抵扣 用于简易计税项目、非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、应税劳务； 非正常损失的购进货物及其相关的加工修理劳务以及运输劳务； 非正常损失的在产品、产成品所耗用的加工修理劳务以及运输劳务； 4. 进项税的转出 五、进项税额的抵扣 如何判断境外购入劳务是否为增值税应税劳务？ 扣缴增值税还是扣缴营业税？ 扣缴增值税应适用的税率？ 营改增造成的城建税和各种附加的变化应如何处理？ 扣缴税款的纳税义务发生时间以及应适用的汇率？ 5. 境外购入劳务的税额扣缴 五、进项税额的抵扣 六、增值税专用发票的管理 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为： （1）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品； （2）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输； （3）拆本使用发票； （4）扩大发票使用范围； （5）以其他凭证代替发票使用。 1. 发票管理的一般规定： 没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具专用发票； 有货物购销或者提供、接受了应税劳务，但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不真实的专用发票； 进行了实质经营活动，但让他人为自己代开专用发票。 （税务检查中往往侧重对购进业务的货、票、款三个方面，即合同内容、对方名称、交易内容、资金流向等方面的验证） 虚开增值税专用发票包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开，介绍他人虚开增值税专用发票等行为。具体包括： 2. 虚开增值税专用发票： 六、增值税专用发票的管理 工作感受 什么是好工作？ 找工作的标准？ 在为谁工作？ 工作带来什么？ 工作与事业？ 如何处理上下级关系？ 如何处理同级关系？ 演讲人: 王冬生 邮箱:wangdonsheng@ 电话：010 186 116 59235 一般认定条件: 年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除个体工商户以外的其他个人、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位和选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 需要注意以下事项： 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。 如果小规模纳税人已经达到销售额标准，则必须按规定申请一般纳税人资格，否则会受到相应的处罚，即按适用的税率计算应纳税额，同时不得抵扣进项税额，且不得使用增值税专用发票。 一般纳税人资格认定条件 特殊认定条件： 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定： （1）有固定的生产经营场所； （2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算， 能够提供准确税务资料 对于年应税销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人，在同时符合上述两项条件时仍可申请办理一般纳税人认定。因此，未达到销售额标准的小规模纳税人可以根据自身情况进行选择： （1）申请一般纳税人资格，销售货物一般适用17%的税率，可以抵扣进项税额； （2）保持小规模纳税人身份，销售货物适用3%的征收率，不允许抵扣进项税额 一般纳税人资格认定条件 不能办理一般纳税人资格认定的纳税人： （1）个体工商户以外的其他个人； （2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位； （3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为