第二章 货币资金(中级财务会计-西南财大,于晓歉).pptVIP

第二章 货币资金 第一节??????现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 第二章 货币资金 ?????学习提要 1．熟悉现金的定义、使用范围和会计处理 2．明确银行存款的结算种类及其银行存款的会计处理； 3．明确其它货币资金的内容极其会计处理； 本章教学的重点、难点 1．现金的管理 2. 银行存款的管理 3． 其它货币资金的核算 第一节??????现金 一、?? 货币资金及其种类 二、?? 现金的管理和核算 一、?? 货币资金及其种类 （一）货币资金的概念 它是企业拥有的处于货币形态的资产 （二）货币资金的种类 现金 货币资金 存放地点 银行存款 其他货币资金 二、?? 现金的管理和核算 (一)现金的定义 二、?? 现金的管理和核算 （二）现金的管理（现金的内控制度） 1.控制的内容：收入控制、支出控制、库存控制。 2. 基本要点： （1）规定使用范围； （2）钱帐分开； （3）收支两条线，除特殊需要外不得坐支； （4）建立定额备用金制度； （5）对库存现金核定限额，进行定期和不定期检查。 （三）现金的核算 1、凭证——现金收 付款凭证 2、账簿——现金日记账：三栏式（收、支、存） 现金总账：三栏式（借、贷、余） 3、核算： 序时核算——登记现金日记帐 分类核算——现金总分类核算 ——现金明细核算（按币种） 4、核对： 账证核对——日记帐与收、付款凭证； 账账核对——日记账与总账 账实核对——日记账与库存现金 （四）现金清查的核算 1. 清查目的 2. 清查方法：实地盘点 3. 清查结果：帐实相符、盘盈、盘亏 4. 清查结果的帐务处理：分两步进行 4. 现金清查结果的会计处理 第一步：调整账簿记录 发现盘盈时 借: 现金 贷: 待处理财产损溢 ——待处理流动财产损溢 发现盘亏时 借: 待处理财产损溢 ——待处理流动财产损溢 贷: 现金 第二步：批准后处理 转销盘盈时 借:待处理财产损溢——待处理流动财产损溢 贷:其他应付款 (应支付给有关人员或单位的) 营业外收入——现金溢余 (无法查明原因的) 转销盘亏时 借: 其他应收款 ——应收现金短缺款 (应由责任人赔偿部分) ——应收保险赔款 (应由保险公司赔偿部分) 管理费用——现金短缺 (无法查明原因的) 贷: 待处理财产损溢——待处理流动财产损溢 第二节 银行存款 一、银行存款的定义 银行存款是企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。 二、银行存款的管理 三、银行结算方式 四、银行存款的核算 1、凭证——银行存款收 付款凭证 2、账簿——银行存款日记账：三栏式（收、支、 存） 银行存款总账：三栏式（借、贷、 余） 3、核算： 序时核算——登记银行存款日记帐 分类核算——银行存款总分类核算 ——银行存款明细核算（按币种） 4、核对： 账证核对——银行存款日记账与收、付款凭证； 账账核对——日记账与总账 账单核对——日记账与银行对账单 3. 银行存款的清查 ①目的：保证帐实相符。 ②方法：核对。 将本单位的银行存款日记帐与银行对帐单核对。 ③结果处理： 相符，说明双方帐务处理正确。 不相符：进一步查明 未达帐项 原因 差错 第三节 其他货币资金 一、性质及种类 指除现金、银行存款以外的各种货币资金。包括： 外埠存款 银行汇票存款 银行本票