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我国税源管理存在的突出问题及对策建议 　　摘要：税源管理是税收管理的中心环节，是依法治税、提高管理效率的关键。我国税源管理正在向多样化和多元化、突出管理重点、注重强化第三方信息的采集和管理的有效性转变。但在实践中，我国税源管理仍存在一些突出问题，如机构职责模糊、管理手段落后、信息质量不高、各环节工作协调难等。应采取有针对性的措施，找准工作的着力点，做好总体规划；做好要素管理并调动各方参与的积极性；提高税源信息的质量及获取信息能力；合理设计管理流程，创新税源管理模式等。 　　关键词：税源管理；问题；对策建议 　　中图分类号：F812.2 文献标识码：A 　　文章编号：1007-7685（2013）01-0065-03 　　在征收管理、税源管理、税务稽查所组成的税收管理体系中，税源管理影响并制约着其他方面。从理论上说，没有通用的税源管理模式，因为管理对象的业务多样性并不支持采用完全统一的税源管理模式；也没有一成不变的管理模式，因为管理的主体、客体和手段都在不断变化。所以，探讨我国具体税源管理存在的问题并研究相应的对策，既有理论意义，又有现实意义。 　　一、我国税源管理的现状 　　（一）形成了三种税源管理方式 　　我国目前税源管理主要有三种类型：一是税收管理员的“划片管理”模式，即由税收管理员对片区内的税源户承担调查、分析和纳税服务等综合性职责的管理模式。二是风险导向的“专业化”管理模式，即将税源管理按职能划分成基础信息管理、风险分析、纳税评估、风险应对等环节进行“专业化”、“流水式”管理。三是传统税源管理模式，即没有专门的税源管理部门和人员，而是将税源管理融合在税务登记、纳税申报、税款征收、税务稽查等税收管理环节中。总体上看，第一种类型是目前管理的主流，第二种类型是未来的发展方向，第三种类型将会随着条件成熟逐渐淡出。 　　（二）多种方式获取税源信息 　　税源信息是反映纳税人纳税能力的投入、产出和利润等，是税源管理的重要内容。通常情况下，税收征管录入、税源调查、第三方提供是获取税源信息的主要途径。税收管理各环节录入的税源信息是税源信息库形成的基础，税收调查和第三方信息进一步丰富、印证和完善了“分户税源信息库”的内容。 　　信息采集和使用是税源管理的核心内容。当前，我国的税源信息主要来源是通过税收征管系统自动录入形成。我国自行开发的金税工程、中国税收征管信息系统（CTAIS）等系统有自动归类、记录、存储纳税人信息的功能，由于这类信息主要是由纳税人提供，从而决定了这些信息中有一部分可信度较低，主要表现在容易被伪造、修改或隐瞒。一般而言，为防范信息不对称下的道德风险，各国均采取由税务机关评价、调查核实纳税人报送的税源信息真实性的做法。所以，对于在税收征管环节取得的税源信息，特别是可信度低的信息，实际中税务机关还采取了两种控制的措施：一是从第三方（工商、银行、公安、城建、政府、主管部门、交通、环保等部门）获取信息印证，二是由税收管理员补充调查印证。 　　（三）税源分类管理的新格局初步形成 　　我国许多地区都按属性将税源户划分成大、中、小户进行分类管理，一些税源丰富的地区还进一步细分，分别交由省、市、县区不同的层级进行分类管理，采取的管理方式、投入的管理资源也有所区分。许多省、市级税务机关都成立了直属分局对辖区内重点企业、超大企业进行直接管理，包括档案管理、纳税服务、沟通协调等机制建设，对这些大企业已经形成了政府与税务机关共同管理模式，即一些重大的涉税事项税务机关主动与政府协商、政府与企业协调的三方机制。而基层征收机关也已构建起了分类管理模式，对于大户税源成立了专门的机构由局长主抓，对于中等业户税源由各相关科所主抓，对于小户税源则由专管员划片管理。 　　（四）外部信息采集工作取得明显成效 　　税源信息按来源不同可以分为内部信息和外部信息两种类型，内部信息即来自企业内部，由纳税人直接提供，外部信息则是指来自企业外部的税源信息，主要是税务机关自行搜集和第三方提供，归纳起来，外部税源信息主要有以下四种取得方式：一是从地方党政部门的各项计划、报告中读取的税源信息，二是从金融、工商、行业协会、质检、统计、社保、规划建设、房管、土地、科技、文化、体育、外经贸、民政、教育、出入境管理、车辆管理、财政、审计、法院、公正、中介等第三方取得的税源信息。三是上级根据社会经济发展情况、发展趋势、行业特征等横向纵向比对分析总结发现的规律性税源信息。四是税务机关独立调查获取的税源信息。 　　（五）税源管理的绩效不断提升 　　从各地税源管理实际来看，普遍由重形式向重效果转变。采取的措施主要有：通过提高信息化水平，提高税收管理效率，优化服务，加强税法宣传等税收软环境建设，使税源管理的环境得到改善；通过强化风险点的分析，对纳税人进行评估、约谈