民间借贷风险审计难点与对策.docVIP

民间借贷风险审计难点与对策 　　为了解决民间借贷风险审计问题，笔者选择了民间借贷行为盛行的行业领域，在对非现场数据进行分析的基础上，按照重要性以及相关性的审计原则，把A实业公司以及子公司A煤炭制造公司、B安装公司以及B投资公司和B服务公司、C煤化公司以及控股子公司C水泥公司当做研究民间借贷行为的审计样本，来实施抽样审计。尽管审计过程中有针对性地借助人民银行征信查询系统、信贷管理系统、互联网等内外部信息平台，结合计算机审计系统进行资金追踪，同时调阅会计档案资料，对以上个人控股下的集团公司融资情况进行了大胆尝试和有益探索，取得了一定的审计发现，但由于民间借贷行为的隐蔽性、复杂性和内部审计的局限性，也给笔者带来了一些困惑，值得深入思考。 　　一、民间借贷概念、法律基础及发展背景 　　（一）民间借贷的定义及法律规则 所谓民间借贷有广义狭义之分。广义上的民间借贷就是国家政府部门按照法定程序予以批准后成立的除金融机构之外的法人、自然人和其他民间组织等等在各种经济主体互相间的资金借贷行为。而狭义上的民间借贷便是国家公民之间依据约定程序来将自己持有的有价证券或者货币进行借贷的一种和法律有关的民事行为。 　　从现有的法律制度来看，“民间借贷”这个词在法律制度上并不存在，在法律上，只要借贷行为不违反法律规定便不予以监管。在司法实践中最常用的相关法律规则有三种，一种是《合同法》的第211：双方之间借贷行为按照合同规定来付息的，其付息利率要遵守国家的利息规则。另一种是《关于人民法院审理借贷案件的若干意见》中的某个规定：在民间借贷中，其利率在理论上略微高于银行利率是合理的，但是一旦超过银行利率的四倍，便是违法的。第三种是《国刑法》的第175条：当个人或者组织通过转贷来谋取利益的，尤其通过获得银行的贷款来将资金以高利息转贷给他人的，当涉及资金较大时，是一种犯罪行为，应受到法律的制裁。 　　（二）民间借贷背景资料及发展概述 迄今为止，有关民间借贷的发展在我国是很久远的事了，从一开始这种行为便是自由发展的状况，发展规模不是很大，尤其是我国改革开放以来，民间借贷开始呈现出强有力的发展状态。从2003年开始，国家部门缩小了有关民间小额信贷的制度限制，由此民间信贷发展的环境条件更为有利。根据相关数据可以看出，在2011年的金融机构信贷总规模中，有10%-20%的成分为民间借贷。并且在2011年之际最高人面法院以及央行颁布实施了大量的法律规则和公告，在一定基础上对民间借贷的合法性予以承认，自此民间借贷成为金融市场组成中的一部分。在2012年之际，我国最高人民法院命令各级人民法院在有关民间借贷经济事项的案件中，要认真处理。 　　近两年，央行强调，经批准从事专业放贷业务的小额贷款公司等机构作为专业放贷人对待，对合理、合法的民间借贷予以保护。2012年4月至今，有一部分城市在政府的帮助下纷纷编制了民间融资备案管理制度，比如在2012年的4月26日，在温州，有关民间借贷业务中的登记服务中心开始成立并参与到民间借贷经济事项中。 　　（三）民间借贷的禁止性规定与风险审计的有效切入 民间借贷带有一定层面的合法性，在一定程度上解决了部分企业、个人发展实体经济的需求，成为资金来源的有效路径。但是像洗钱、集资诈骗、高利转贷以及吸收公众存款这些犯罪行为不时伴有发生。非法借贷的形式有以下几种：（1）企事业单位通过借贷的名义对职工进行非法集资。（2）企事业单位通过借贷的名义对社会进行非法集资。（3）企事业单位通过借贷的名义对社会成员进行发放贷款行为。（4）企业从银行取得信贷资金转贷牟利。（5）其他不遵守法律法规的借贷行为。 　　风险审计的重点不是揭示民间借贷行为是否存在，而是揭示民间借贷行为是否合规合法，是否给银行经营带来实质性风险。基于此，对民间借贷行为开展审计，应从几个方面入手：一是通过对借款人在我行开立的存贷款账户资金分析，判断企业是否存在直接挪用信贷资金用于转贷。二是企业是否与担保公司、贷款公司发生借贷行为，并且该行为能够转嫁信贷风险，影响银行信贷资金安全。三是银行内部员工是否利用职务便利组织参与企业民间借贷或以个人名义申请贷款挪用转贷。四是其他违规民间借贷行为。 　　二、民间借贷审计难点外部归因 　　（一）集团公司成员关系难理清 民间借贷关系不易通过审计发现界定，主要表现为控股关系复杂、股权形式单一、注册资金不实。 一是集团公司成员之间存在复杂控股关系，但实际控股人均为自然人，且相互关系特殊，不是夫妻便是兄弟。如A实业有限责任公司控股八家子公司中，A煤机制造公司只是其中一家绝对控股子公司；在B集团中，其实际控股人是武氏夫妇以及兄弟。C煤化有限公司的实际控股人为赵氏兄弟。二是利用集团公司成员的闲置资金、信贷资金或其他渠道借款，为集团公司成员虚假增资。抽查2006年