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民间审计风险的分析 　　摘要：民间审计是政府审计和内部审计之外的一种重要审计形式，它有助于监督被审计单位的经济活动，为社会公众提供投资决策的依据。在民间审计发挥重要作用的同时，审计风险也相伴而生。深入了解民间审计风险，有助于避免和化解不必要的风险。民间审计风险分为固有风险、控制风险和检查风险三种表现形式。而民间审计风险产生的原因则可以分为主体、客体和环境三方面。本文针对民间审计风险的成因，提出了若干防范审计风险的措施，以减少审计风险的发生。 　　关键词：民间审计 审计风险 表现形式 成因分析 　　民间审计是指会计师事务所和审计师事务所，接受当事人的委托，对其经济事项进行审计查证咨询服务活动，即由注册会计师、审计师组成的会计、审计咨询机构开展的审计业务。随着经济体制改革的深入，民间审计范围更加广泛，承担的责任更加重要。无论是政府对市场的监管，还是企业经营发展战略，甚至广大投资者的投资决策都依赖于民间审计提供的真实可靠的审计报告。尤其是随着资本市场的快速发展，民间审计通过对企业财务的审查，能够提高企业会计信息质量，保护投资者的利益，确保经济秩序有效进行。民间审计在发挥重大作用的同时，其审计风险也随之增加。所谓的审计风险是指会计报表中存在重大错报或漏报，注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。因此，有必要深入地分析审计风险的表现形式、产生原因，并提出防范和化解审计风险的措施。 　　一、审计风险的表现形式 　　审计风险具有客观性，不随个人的主观意志转移。审计人员在审计过程中需要做出职业判断，如果判断失误则被要求承担责任。审计风险贯穿于审计工作的全过程：第一，在选择客户时，除老客户之外，审计机构对被审计单位的财务制度和内控制度是否有效并不了解，存在信息不对称的现象，影响了审计人员能否得出客观真实的审计结论，这也是产生审计风险的源头。第二，在审计准备阶段，如果未对被审计单位进行全面了解便开始制定工作计划，会出现计划不全面的问题，进而产生审计风险。第三，在审计执行阶段，审计证据是支持审计意见的基础，如果所依据的审计证据是错误、失真的，则会导致审计人员依据错误、失真的证据做出错误判断，得出片面、不可靠的审计结论，这也导致审计风险的发生；在选择审计方法和抽取样本时可能存在误差，由于方法选取的差异和抽取样本的局限性容易导致审计风险。第四，在审计报告阶段，如果审计人员不能准确判断项目性质或者在出具报告时用词不当，可能会造成信息使用者的误解，产生审计风险。 　　具体来说，审计风险分为固有风险、控制风险、检查风险。首先，固有风险是指假设不存在相关内部控制时，会计信息产生重大错报或漏报的可能性。这种风险主要是指被审计单位人为伪造或者无意识的疏忽所导致的风险。固有风险存在于审计过程之外，是客观存在的。第二，控制风险是指交易信息发生错报或漏报却未能被内部控制防范、发现或纠正的可能性。这种风险主要是被审计单位尚未健全内控制度或者虽然建立了内控制度但尚未严格执行所造成的风险。第三，检查风险是指交易账户发生重大错报或漏报但未被实质性检查发现的可能性。这种风险主要因审计主体人员素质水平局限性所形成的风险。 　　二、民间审计风险的成因分析 　　审计活动涉及审计主体、审计客体、审计环境等要素，无论是固有风险、控制风险亦或是检查风险，都与这三种要素密不可分。审计主体能力和素质有限性、审计客体的复杂多变性、审计环境的多样性等是民间审计风险形成的主要原因。具体来说： 　　（一）审计主体能力和素质有限性 　　审计工作的开展有赖于专业的知识和经验，但我国民间审计人员的专业经验不足，技术水准不高，使其职业判断有待提高，较低层面上的职业判断能力导致审计人员不能全面把握企业风险，审计工作质量不能有效地得到保证。审计活动要求独立、客观、公正地做出判断，但在实际操作中，在利益驱动的条件下，审计人员为追逐经济利益，采取私下交易、讨好客户等方法，使得从业人员缺乏客观公正的态度，不能严格遵守职业道德，导致审计风险的增加。现阶段，我国审计方法不能与时俱进，当计算机技术广泛应用时，我国的审计人员主要依靠手工操作，这也使其面临更高的风险。民间审计机构在成本收益前提下，为追求更多的利益，审计人员通过缩小审计范围、减少审计程序等手段减少审计成本，增加利润，在此过程中隐藏着审计风险。此外，审计人员由于不了解被审单位的生产特点、产品特性、经营环境等容易产生审计意见错误，发生审计风险。 　　（二）审计客体的复杂多变性 　　企业的经营活动是审计的主要对象。在市场经济中，企业经营面临的内外部环境复杂，市场竞争激烈，交易对象日趋复杂，业务活动多变，会计核算中可能出现工作人员的疏忽造成的信息记录不准确，在审计中由于是抽样检查，所以容易造成审计结论与实际不一致。另外，被审计单位为达到某种美化业