独立审计行业政府管制与行业自律优化研究.docVIP

独立审计行业政府管制与行业自律优化研究 　　【摘 要】 独立审计行业的政府管制和行业自律都存在管制过度和管制不足，都可能产生机会主义行为。纯粹的政府管制会产生权力寻租行为。现阶段注册会计师协会与财政部门的隶属关系难以满足行业长远发展需要。为优化独立审计行业的政府管制和行业自律，应坚持管制权力法定原则，重视对管制权力的问责和约束，坚持政府依法管制，避免权力寻租，强化注协在管制职能和人员配置方面相对于财政部门的独立性，并要妥善处理政府行政管理和协会自律管理在职能与力量上的配置。 　　【关键词】 独立审计行业； 政府管制； 行业自律 　　当社会存在对独立审计行业的管制需求时，必须要由某些组织或机构来充当管制的主体。从各国发展实践看，独立审计行业管制主要存在政府管制和行业自律两种基本模式，其管制主体分别是政府机构和行业协会，但没有哪一个国家曾经出现过纯粹的政府管制或行业自律管制。由于独立审计行业的复杂性，单一管制机构无法负责全部管制事项，在上述两种最基本的管制模式下，政府机构和行业协会从来无法排除对方而发挥所有管制职能，政府管制和行业自律对注册会计师执业行为的约束各有不足之处，政府管制机构和行业协会应在行使管制权力过程中相互协调和配合。 　　一、当前独立审计行业政府管制和行业自律中存在的问题 　　（一）政府管制和行业自律都存在管制过度和管制不足的问题 　　管制存在一个适度的问题