研究开发支出会计处理对企业绩效的影响.docVIP

研究开发支出会计处理对企业绩效的影响 　　摘要：本文以2007年至2012年A股上市高新技术企业的数据，分析了有条件资本化、费用化和资本化这三种研究开发支出会计处理对企业绩效的影响。结果表明，在研发投入当期，三种会计处理方式与企业绩效均负相关，但资本化会计处理在第2年与企业绩效的关系即转为正相关，而费用化会计处理和有条件资本化会计处理在第3年才转为正相关。说明研究开发支出会计处理方式对企业绩效均具有滞后效应，但资本化会计处理对企业绩效的提升速度快于费用化会计处理。 　　关键词：研究开发支出 有条件资本化 费用化 资本化 企业绩效 　　一、引言 　　研发开发会计处理主要有三种方式：有条件资本化、费用化与资本化。西方学者认为，研究开发会计处理方式会对企业业绩产生影响。其中：资本化会计处理能够给企业形成不断增长的潜力，对企业业绩具有正的影响；费用化会计处理在短期内会给管理当局业绩压力，并有可能使管理者为避免因研发投资导致当期出现亏损而减少研发活动；而有条件资本化只将符合条件的开发支出资本化，既降低了管理当局的业绩压力，有利于经营业绩的增长，并能向外界传递企业研发活动成功可能性等有价值的信息。然而，由于这三种方式均存在明显的利弊，西方学者对研发会计处理方式是否能够提高企业绩效，在多大程度上能够提高企业绩效，哪种会计处理方式更能够提高企业绩效等问题仍然存在较大的争论。而由于数据的缺乏