第四章交易性金融资产精要.pptVIP

肇庆科技职业技术学院 会计系 第四章 交易性金融资产 利润表编制单位： 2009年度 单位：万元 本章学习目标 通过本章学习，你应能够： 1.了解交易性金融资产的目的； 2.掌握交易性金融资产初始成本的计量、持有期间的计量和期末价值的计量； 3.掌握交易性金融资产的计量。 设置的会计科目 （1）交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 （2）公允价值变动损益 （3）投资收益 （4）应收股利/应收利息 交易性金融资产账户 交易性金融资产账户 2007年12月31日,甲公司于2007.10.3以1元 /股购买的A上市公司股票10000股,市场价格为变为1.1元 /股，甲公司的账面上反应其真实价值11000元： 2007年12月31日,甲公司于2007.10.3以1元 /股购买的A上市公司股票10000股,市场价格为变为0.9元 /股，甲公司的账面上反应其真实价值9000元： 损益类科目：贷方表示收益增加，借方表示收益减少或者是损失的发生 区别：“投资收益”－已经变成现实的收益或损失 “公允价值变动损益”－尚未实现的收益或损失 二、交易性金融资产取得 P85课本例题4.1 三、现金股利或利息的处理 (注意与取得交易性金融资产时的应收股利或应收利息的比较.) P85课本[例4. 3]Ｓ公司于３月1日宣告发放的现金股利，每股1元，。华锋持有Ｓ公司3000股，应收利息3000元，该股利于3月15日实际收到。 四.交易性金融资产期末计价 P86书本例题4.5（资产负债表日，公允价值账面价值） P86书本例题4.6（资产负债表日,公允价值账面价值） 五、交易性金融资产出售 作业： （1）2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元 （2）2007年6月30日该股票每股市价为7.5元 （3）2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元 （4）8月20日，甲公司收到分派的现金股利 至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末 每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该交 易性金融资产。 假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告. 要求：1）编制上述经济业务的会计分录。　 2）计算该交易性金融资产的累计损益。 （1）编制上述经济业务的会计分录。 　　①2007年5月购入时 　　借：交易性金融资产—成本　　　　　　　480 　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　 　10 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　490 　　②2007年6月30日 　　借：公允价值变动损益　　　　30 （480-60×7.5） 　　　　贷：交易性金融资产—公允价值变动　　　30 　　③2007年8月10日宣告分派时 　　借：应收股利　　　　　　　　　　12（0.20×60） 　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　12 　　④2007年8月20日收到股利时 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　12 　　　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　12 　　 ⑤2007年12月31日 　借：交易性金融资产—公允价值变动　60 （60×8.5-450） 　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　60 ⑥2008年1月3日处置 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　515 　　　　贷：交易性金融资产—成本　　　　　　　480 　　　　　　交易性金融资产—公允价值变动　　　30 　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　5 同时， 借：公允价值变动损益 30 贷：投资收益 30 　　（2）计算该交易性金融资产的累计损益。 该交易性金融资产的累计损益＝－10＋12+5+30=37（万元）。 【例5-教材例1-23、24、25】甲公司发生与交易性金融资产有关的业务如下：??? (1)2008年1月8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2007年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 600万元(其中包含已到付息期的但尚未领取的债券利息50万元)，另支付交易费用30万元;??? (2)2008年2月5日，甲公司收到购买价款中包含的债券利息50万元;??? (3)2008年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为