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常州国税2013年度企业所得税汇算清缴口径解读 2014年3月 如来纳税人俱乐部蔡桂如 微信caiguiru 公众微信gzcaiguiru 一、重点政策 （一）关于高新技术企业 　　　1、优惠叠加 企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。 08 09 10 11 12 +非软 +软 交 免 12.5% 12.5% 12. 5% 不可以 7.5% 7.5% 7.5% 高新 高新 高新 高新 高新 15% 15% 15% 15% 15% 　　　2、优惠选择 　　　符合享受高企优惠条件时，可选择享受高企优惠。但一经选择，不得变更。如：某企业2009年被认定为软件企业，因此选择享受软件企业“两免三减半”的减半优惠，2010年企业又被认定为高新技术企业，2010年是否能选择高新技术企业优惠? 企业2010年可选择享受高新技术企业优惠，但此后年度应当享受至期满为止，不得变更。 08 09 10 11 12 13 +非软 软 +软 软 免 12.5% 12.5% 12. 5% 25% 高新 高新 高新 15% 15% 15% 世上没有沾不完的光 也没有吃不完的亏 　　　3、汇总纳税高新技术企业 　　　符合高新技术企业认定条件的企业，按规定享受高新技术企业优惠，包括总机构和非法人分支机构。 　　　4、高新技术人数 　　　企业人员一般按三个标准来把握，一是已签订用工合同；二是申报个所税；三是有考勤记录。 另外，在上级未明确前，劳务派遣人员不计入计算比例。其中科技人员应符合累计实际工作时间在183天以上，研发人员中兼职或临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上。 解读 科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； 劳务派遣人员不计入计算比例？ 分子分母都不计入 大专 30人（1人180天，另5人劳务派遣） 共100人 分子30-1-5=24 分母100-5=95 100-1-5=94？ 分子分母同时减去同一个数，比例下降 研发人员11人（兼职1人181天，临时聘用1人182天） 共100人(其中5人劳务派遣) 分子11-1-1=9 分母100-5=95 100-5-1-1=93？ 　　　5、高新技术企业清算 企业的清算期间已不再持续经营，清算所得不属于企业正常的生产经营所得，企业所得税优惠政策的适用对象已经不存在。企业应就其清算所得依照《国家税务总局关于印发〈企业清算所得税申报表〉的通知》（国税函[2009]388号）申报填列缴纳企业所得税。不得按15%计税。 第12行“税率”：填报企业所得税法规定的税率25%。 一、重点政策 （二）关于利息 　　　1、利息的税前扣除 　　　向金融企业借款的利息支出，据实扣除；向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。 　　　（1）金融企业问题 34号公告对金融企业进行了列举，金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。现在有基层单位提出向非金融机构借款利息支出是否可以参考小额贷款公司的利率进行税前扣除？ 　　　（***根据总局2012年在线访谈的答复，明确小贷公司不得执行金融企业准备金，贷款利息收入确认等相关规定，但对向非金融机构借款利息支出是否可以参考小额贷款公司的利率进行税前扣除，未明确。）所以对于这个问题，在上级未明确前，向非金融机构借款利息支出可以参考小额贷款公司的利率进行税前扣除。 常州国税2013口径 　　　（2）企业集团内资金使