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第八章 计划审计工作 主要内容 第一节　初步业务活动 第二节　总体审计策略和具体审计计划 第三节　审计重要性 第四节　审计风险 第一节　初步业务活动  初步业务活动的内容 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 评价遵守职业道德规范的情况（包括评价独立性） 就业务约定条款与被审计单位达成一致理解 注册会计师开展初步业务活动的目的 确保在计划审计工作时注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； 确保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况； 确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 了解被审计单位及其所在行业和经济环境的情况 了解的目的： 一方面可以确定是否接受委托人的委托 另一方面可以进一步规划审计工作 了解的方式: 如果是老客户，应该复核以前年度的工作底稿 如果是新客户，注册会计师在接受委托前，应当向前任注册会计师询问被审计单位变更会计师事务所的原因，并关注前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上可能存在的意见分歧。 了解被审计单位的基本情况 委托人的业务性质、经营规模和组织结构； 经营状况和经营风险； 以前年度接受审计的情况； 财务会计机构及其工作组织； 厂房、设备及办公场所； 其它与签订审计业务约定书有关的事项。 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 评价被审计单位的诚信和管理当局的品行 评价会计师事务所与注册会计师的胜任能力 评价遵守职业道德规范的情况 商定审计业务约定书的相关条款 针对被审计单位的诚信，会计师事务所应当考虑下列主要事项 （1）被审计单位主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉； （2）被审计单位的经营性质； （3）被审计单位主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度； （4）被审计单位是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平； （5）工作范围受到不适当限制的迹象； （6）被审计单位可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象； （7）变更会计师事务所的原因。 获取与客户诚信相关信息途径 （1）与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，并与其讨论； （2）向会计师事务所其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方询问； （3）从相关数据库中搜索客户的背景信息。 在确定是否有接受新业务的能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑下列事项 （1）会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象； （2）会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力； （3）会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员； （4）在需要时，是否能够得到专家的帮助； （5）如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员； （6）会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。 项目负责人为了获得审计业务独立性是否得到遵守的结论，应： （1）从会计师事务所获取相关信息，以识别、评价对独立性造成威胁的情况和关系； （2）评价已识别的违反会计师事务所独立性政策和程序的情况，以确定是否对审计业务的独立性造成威胁； （3）采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁，或将其降至可接受的水平；对未能解决的事项，项目负责人应当立即向会计师事务所报告，以便会计师事务所采取适当的行动； （4）记录与独立性有关的结论及讨论情况。 在确定是否接受新业务时，会计师事务所还应当考虑接受该业务是否会导致现实或潜在的利益冲突。如果识别出潜在的利益冲突，会计师事务所应当考虑接受该业务是否适当。 在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响。 决定保持或接受客户和业务后，应商定的内容： 审计业务的性质——年度财务报表审计、专项审计、期中审计和资本金验证等 审计业务的范围——影响证据的收集使用 收费标准——建议按时收费 双方的责任与义务——审计责任、会计责任及配合工作等 审计业务约定书的定义 审计业务约定书，是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 审计业务约定书的作用 审计业务约定书可以增进会计师事务所与委托人之间的了解，避免产生不应有的误解 审计业务约定书可以作为被审计单位鉴定审计业务完成情况及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据 如果出现法律诉讼，审计业务约定书是据以确定会计师事务所和委托人双方应负法律责任的重要依据 审计业务约定书的主要内容（1） 1．财务报表审