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项目六 财务预算 项目六 财务预算 ◇ 学习目标 （1）知识目标：了解企业全面预算管理体系的含义和内容；熟悉财务预算不同编制方法的特点，掌握弹性预算、零基预算和滚动预算的编制方法；掌握现金预算、预计资产负债表、预计利润表和预计现金流量表的编制方法。 （2） 能力目标：能够运用财务预算管理的原理与方法，结合企业实际经营活动的特点，选用适合的预算编制方法；按照财务预算编制的依据和流程，编制企业预计的财务报表。 ◇ 学习任务 1.全面预算管理认知； 2.掌握财务预算编制方法选择； 3.掌握财务预算编制。 任务一 全面预算管理认知 任务引入：GKN集团：历时245年冒险游戏的胜利者 英国工程和工业服务集团 (GKN) 系世界500强企业之一，旗下有281家子公司分 布在全球57个国家和地区，其气缸套产销量居欧洲市场第一位。它的发展史犹如一部冒险史：1759年至1774年，铁匠作坊；1775年至1815年，钢铁冶炼；1865年成为全球最大的钢铁制造商；二战期间，英国政府的军火供应商；1970年代后实行多元化战略；1980年代后主营业务集中在车辆动力制造上；目前身份——汽车发动机和飞机零配件的顶级供应商。GKN见证了工业化进程，并一次次在关键时刻根本扭转公司走向，舆论把它的成功引到了这样一个问题上：为什么有的公司“昙花一现”，而有的公司却能够“基业常青”？ GKN集团长盛不衰的法宝之一就是科学制定预算，实施了全面预算管理。（资料来源：石可.解读GKN集团：历时245年冒险游戏的胜利者[J].环球企业家，2004（06）） 讨论与思考：什么是全面预算管理？GKN集团是如何构建全面预算管理体系的？ 知识准备： 全面预算的含义与类型； 全面预算管理体系认知； 全面预算管理的意义。 一、全面预算的含义与类型 二、全面预算管理体系认知 财务预算 财务预算： 是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算总称。通常以价值量指标综合反映企业日常业务预算和特种决策预算的结果。 三、全面预算管理的意义 提升战略管理能力 有效地监控与考核 高效使用企业资源 有效管理经营风险 提升收入及节约成本 四、财务预算的作用 1．财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化 2．财务预算是总预算，其余预算是辅助预算 3．财务预算有助于财务目标的顺利实现 任务解析 运用全面预算管理体系相关知识解析【任务引入】中的问题： 全面预算管理是现代企业内部管理控制的重要方法之一，全面预算管理是在企业战略目标的指导下，对未来经营活动和相应的财务成果进行充分、全面的预测和筹划。包括全面预算的制定、执行、监控考核与激励等过程，通过全面预算管理，可以有效整合企业资源，提高资源使用效率，降低经营成本和风险，提升企业市场竞争力。 GKN集团长盛不衰的法宝之一就是构建了全面预算管理体系（见图6-2），集团董事会直接参与了战略制定、预算编制和预算监控，是预算管理的主体；日常化、制度化的预算管理保证了预算方案的有效落实。GKN的预算理念：预算不是会计师为会计目的准备的会计工具，而是为确保集团战略目标实现的组织手段。 《世界商业评论》(ICXO.COM)曾给予GKN集团的评价：事实上，他们严格的预算和财务控制所流露出的精确性和客观性，和当年夏洛特写就冶铁业著作时的劲头一脉相承，这份精神“传家宝”使GKN有勇气在关键时刻做出那些富有冒险精神的决定。 任务二 财务预算编制方法选择 任务引入： 华丽公司：利润的弹性预算法 华丽公司是一家中等规模的汽车配件生产集团，实行全面预算管理。2014年末该企业正着手编制明年的财务预算。有关信息如下：2015年全年预计将实现销售收入60万元，预计将发生销售成本25万元，其中，固定制造费用6万元，预计将发生销售及管理费用14万元，其中固定销售及管理费用6.5万元。 讨论与思考：假如你是一名财务管理专业实习生，公司财务主管请你协助计算2015年度边际贡献及利润的弹性预算数。你将如何正确计算？ 知识准备： 固定预算与弹性预算 增量预算与零基预算 定期预算与滚动预算 一、固定预算与弹性预算 （一）固定预算 （二）弹性预算 成本（费用）弹性预算 区别： “制造费用的弹性预算”是按照生产业务量（生产量、机器工作小时等）来编制； “销售及管理费用的弹性预算”是按照销售业务量（销售量、销售收入）来编制。 弹性预算的优点 预算范围宽。 它能够适应不同经营活动情况的变化，扩大了预算的适用范围，使预算能真正起到为企业经营活动服务； 可比性强。 它能够对预算的实际执行情况进行评价与考核，便于更好地发挥预算的控制作