研发费用加计课件要点.pptVIP

企业所得税法 鼓励政策 （一）税基优惠 1、加计扣除：开发新产品、新技术、新工艺的研究开发费用---研究费用费用化、开发费用资本化 2、加速折旧：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产---可以采取双倍余额递减法或年数总和法 3、投资抵免：企业用于购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额10%从当年的应纳税额中抵免。 （二）低税率：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 （三）减免税 符合条件的技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 一、研发费用（技术开发费）加计扣除的历史沿革适应对象由窄变宽优惠程度由低变高相关审批由繁变简 （一）1996年4月7日，财工字[1996]41号《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》企业发生的技术开发费加计扣除在比上年实际发生额增长10%以上（含）的基础上可再按实际发生额的50%抵扣应税所得额适用范围：国有、集体工业企业限制：1.亏损企业不享受2.研发人员工资按计税工资调整3.实际发生额的50%如大于企业当年应纳税所得额的，可准予抵扣应纳税所得额的部分，超过部分当年和以后年度均不再予抵扣 （二）1999年3月25日,国税发[1999]49号《国家税务总局企业技术开发费税前扣除管理办法》除重申96年规定外，强调由国家财政和上级部门拨付部分不得税前扣除，也不得计入技术开发费实际增长幅度基数和计算抵扣应税所得额 （三）2003年11月27日，财税[2003]244号《财政部、国家税务总局关于扩大企业技术开发费加计扣除政策适用范围的通知》适用范围：适用于所有财务制度健全、查帐征收的各种所有制的工业企业。（包括外资、私营、民营企业等） （四）2006年9月8日，财税[2006]88号《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》 对象：财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等。 抵扣：当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过五年。 财税[2006]88号中的技术开发费项目 技术开发费项目：包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间买验费，研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用 财税[2006]88号与以前政策变化比较 1、?对技术开发费扣除的变化 （1）变化前政策：盈利企业研究开发费用比上年增长达到10%以上的其实际发生额的50%，如大于企业当年应纳税所得额，可就其不超过应纳税所得额的部分，予以抵扣；超过部分，当年和以后年度均不再抵扣。 （2）变化后政策：企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，在按规定实行100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50％在企业所得税税前加计扣除。?企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过五年。  财税[2006]88号与以前政策变化比较（续） （3）变化内容： A 、原政策要求必须是盈利企业，且实际发生技术开发费增长比率≥10%，才允许加计扣除，而新政策适合所有技术创新企业；B、原政策对技术开发费的加计扣除部分大于当年应纳税所得额的，超过部分当年和以后年度均不抵扣，但新政策却可以按税法规定在5年内结转扣除。 财税[2006]88号与以前政策变化比较（续） 2、职工教育经费的变化 （1）变化前政策：提取的职工教育经费在计税工资总额1.5%以内的，可在企业所得税前扣除。 （2）变化后政策：对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2.5％以内的部分，可在企业所得税前扣除。 （3）变化内容：强调了提取并实际使用，并明确将比例提高到2.5%，即有限额比例的收付实现制。 财税[2006]88号与以前政策变化比较（续） 3、设备折旧政策的变化 （1）变化前政策：企业为开发新技术、研究新产品所购置的试制用关键设备、测试仪器，单台价值在10元以下的，可一次或分次摊入管理费用，其中达到固定标准的应单独管理，不再提取折旧。 （2）变化后政策：企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次计入成本费用，在企业所得税税前扣除，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧。 ????企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以上的，允许其采取双倍余额递减法或年数总和法实行加速折旧，具体折旧方法一经确定，不得随意变更。   财税[2006]88号与以