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企业内部控制应用指引 企业内部控制应用指引第6号 ———资金活动 目的：为了促进企业正常组织资金活动， 防范和控制资金风险，保证资金安全，提高 资金使用效益。 依据：根据有关法律法规和《企业内部控 制基本规范》，制定本指引。 资金活动：是指企业筹资、投资和资金营 运等活动的总称。 企业资金活动至少应当关注下列风险： （一）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资， 可能导致企业筹资成本过高或债务危机。 （二）投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可 能导致资金链断裂或资金使用效益低下。 （三）资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财 务困境或资金冗余。 （四）资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、 抽逃或遭受欺诈。 企业应当根据自身发展战略，科学确定投融 资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、 审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归 口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职 责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和 评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保 资金安全和有效运行。 企业财会部门负责资金活动的日常管理，参 与投融资方案等可行性研究。总会计师或分管 会计工作的负责人应当参与投融资决策过程。 企业有子公司的，应当采取合法有效措施， 强化对子公司资金业务的统一监控。有条件的 企业集团，应当探索财务公司、资金结算中心 等资金集中管控模式。 企业应当根据筹资目标和规划，结合年度全 面预算，拟订筹资方案，明确筹资用途、规 模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜 在风险作出充分估计。 境外筹资还应考虑所在地的政治、经济、法 律、市场等因素。 企业应当对筹资方案进行科学论证，不得依 据未经论证的方案开展筹资活动。重大筹资方 案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评 估情况。 企业可以根据实际需要，聘请具有相应资质 的专业机构进行可行性研究。 企业应当对筹资方案进行严格审批，重点关 注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。重大 筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集 体决策或者联签制度。 筹资方案需经有关部门批准的，应当履行相 应的报批程序。筹资方案发生重大变更的，应 当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。 企业应当根据批准的筹资方案，严格按照规定权限 和程序筹集资金。银行借款或发行债券，应当重点关 注利率风、险、筹资成本、偿还能力以及流动性风险 等；发行股票应当重点关注发行风险、市场风险、政 策风险以及公司控制权风险等。 (一）企业通过银行借款方式筹资的，应当与有关金融机构 进行洽谈，明确借款规模、利率、期限、担保、还款安排、相 关的权利义务和违约责任等内容。双方达成一致意见后签署借 款合同，据此办理相关借款业务。 （二）企业通过发行债券方式筹资的，应当合理选 择债券种类，对还本付息方案作出系统安排，确保按 期、足额偿还到期本金和利息。 （三）企业通过发行股票方式筹资的，应当依照 《中华人民共和国证券法》等有关法律法规和证券监 管部门的规定，优化企业组织架构，进行业务整合， 并选择具备相应资质的中介机构协助企业做好相关工 作，确保符合股票发行条件和要求。 企业应当严格按照筹资方案确定的用途使用 资金。筹资用于投资的，应当分别按照本指引 第三章和《企业内部控制应用指引第 11 号— —工程项目》规定，防范和控制资金使用的风 险。 由于市场环境变化等确需改变资金用途的， 应当履行相应的审批程序。严禁擅自改变资金 用途。 企业应当加强债务偿还和股利支付环节的管理，对 偿还本息和支付股利等作出适当安排。 企业应当按照筹资方案或合同约定的本金、利率、 期限、汇率及币种，准确计算应付利息，与债权人核 对无误后按期支付。 企业应当选择合理的股利分配政策，兼顾投资者近 期和长远利益，避免分配过度或不足。股利分配方案 应当经过股东（大）会批准，并按规定履行披露义 务。 企业应当加强筹资业务的会计系统控制，建 立筹资业务的记录、凭证和账簿，按照国家统 一会计准则制度，正确核算和监督资金筹集、 本息偿还、股利支付等相关业务，妥善保管筹 资合同或协议、收款凭证、入库凭证等资料， 定期与资金提供方进行账务核对，确保筹资活 动符合筹资方案的要求。 企业应当根据投资目标和规划，合理安排资金投放结 构，科学确定投资项目，拟订投资方案，重点关注投 资项目的收益和风险。企业选择投资项目应当突出主 业，谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资。 境外投资还应考虑政治、经济、法律、市场等因素 的影响。 企业采用并购方式进行投资的，应当严格控制并购风 险，重点关注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续 发展能力、员工状况及其与本企业治理层及管理层的关 联关系，合理确定支付对价，确保实现并购目标。 企业应当加强对投资方案的可行性