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第四章 发票代理实务 案 例 分 析 第一节 发票领购代理实务 发票交叉稽核处理流程 宏途代理记账 02154171992 案 例 分 析 该公司办理发票领购手续时，应根据使用发票的不同种类分别到国税、地税办理领购手续。其中：农林牧水产品收购统一发票、机动车修理统一专用发票到国税局申请领购，而旅店业统一发票、饮食业统一发票、社会服务业统一发票到地税局申请领购。 向主管国税、地税局提出购票申请，同时附送经办人身份证明、税务登记证件、银行开户证明和财务印章等。 填写“发票领购申请审批表”，详细写明需要发票种类、名称、数量等内容，并加盖用票单位公章和经办人印章后提交主管税务机关审核，领取《发票领购簿》。 凭《发票领购簿》及税务机关核准的领购发票的种类、方式、限量领购发票。 第二节 发票填开的要求及操作要点 第三节　发票审查代理实务 绿苑商场为增值税一般纳税人，为指导企业正确填开和取得增值税专用发票，了解增值税专用发票使用管理的重要性，注册税务师按季度审查该商场的发票使用情况，2012年第一季度审查后的资料如下： 为他人代开专用发票一份，价税合计金额为9360元。 为购货单位要求，该商场在开具增值税专用发票时，将客户购买的消费品填写为“原辅材料”，价税合计金额为57115元，使得购货单位非法抵扣增值税进项税额8289.76万元。 其他未按规定填开的商业零售发票41份。例如，单联填开发票，开具的发票无货单位税务登记号，无商品名称、单价、计算金额差错等。 要求：根据上述资料编制该商场发票代理审查发票的报告，向绿苑商场说明如下问题： 该商场发票使用及管理中存在的问题。 提出解决问题的具体建议和方法。 关于绿苑商场发票审查的报告 绿苑商场股份有限公司： 我们接受委托，审查贵公司2012年第一季度发票使用与管理情况，根据贵公司提供的原始凭证和发票使用的有关资料，发现如下问题，请贵公司予以改正。 （1）发票使用及管理中存在的问题 A）未按规定开具发票的行为。为他人代开增值税专用发票1份，价税合计9360元。开具票据不符的发票，将“消费品”更名为“原辅材料”，使购货单位非法低扣增值税进项税额8298.76元。其他未按规定填开的商业零售发票41份，如发票填开项目不全、大小写金额未封顶、未附有“销货清单”等。 B）增值税专用发票管理上较为混乱，没有明确的使用管理责任制，没有设专人保管、专人开具，这也给一些法律意识淡薄的人私下为他人代开发票提供了方便。 （2）解决问题的具体建议和方法 针对你商场上述使用增值税专用发票存在的问题，应采取下列措施杜绝此类问题发生： A）指定专人填开增值税专用发票。你商场应指定一至两名思想好、业务精、法制观念强的人员专职开具增值税专用发票，由单位领导与其签订“责任状”，以明确责任。 B）你商场销售商品凡向购买方开具增值税专用发票的，必须严格执行国税明电（1994）035号文的规定，即购买方必须持盖有“增值税一般纳税人”戳记的税务登记证（副本），未提供证件的，一律不得开具增值税专用发票。 C）你商场为他人代开增值税专用发票一份应予以追回。原已开具的发票应予以缴销，并由直接责任人员做出检查，接受税务机关的处罚。 　　　 惠联税务师事务所 姜涛 　　 2012年4月30日 复习与思考 第四章 发票代理实务 增值税专用发票的开具范围 审查发票销售免税项目、在境外销售应税劳务、用 票单位是否有开具增值税专用发票的问题。 增值税专用发票抵扣联的取得 凡属于未按规定取得增值税专用发票的情况，应提示纳税人不得计算抵扣进项税额。 增值税专用发票的缴销 增值税专用发票审核要点 2、发票审查的基本方法 是将用票单位发票使用的实际情况与《发票领购簿》及发票领用存情况核对 对照审查法 第四章 发票代理实务 利用发票的各项内容之间的逻辑关系进行分析审核 如：增值税专用发票中购、销双方的名称与税务登记号有着直接对应关系；根据计量单价、数量、单位、金额、税率和税额之间的逻辑关系可以推断金额和税额的计算有无错误等。 利用发票和企业经济业务的关系进行分析审核 如：发票涉及的购、销活动与存货变化的关系，以及购、销活动与债权债务的关系等 票面逻辑推理法 第四章 发票代理实务 发票监制章是识别发票真伪的法定标志之一 从发票联底纹、发票防伪专用纸等方面识别 采用发票防伪鉴别仪器，识别是否为统一的防伪油墨 普通发票真伪辨别法 第四章 发票代理实务 对照光线审查增值税专用发票的发票联和抵扣联，看是否为国家税务总局统一规定的带有水印图案的防伪专用纸印刷。 用紫