持续通胀时期历史成本计量对企业的影响.docVIP

持续通胀时期历史成本计量对企业的影响 　　【摘要】第一次资本主义社会经济危机之后，历史成本计量以其准确、客观、可稽核等优势成为会计计量的主要模式。但是近几年，随着经济形势剧烈波动，生产资料持续上涨，历史成本计量弊端凸显，成为侵蚀企业资本的元凶，并在一定程度上加剧了企业经营困境。 　　【关键词】历史成本 持续通胀 资本减免 　　自第一次资本主义经济危机之后，历史成本计量一直是会计计量的主要方法。在物价稳定的情况下，历史成本计量具有真实、客观、可稽核的特点，但是当物价出现剧烈变动，尤其是物价持续上涨时，历史成本计量弊端凸显，甚至会加剧企业经营困境。 　　本文以固定资产为例，来说明在持续通货膨胀的市场经济中历史成本计量对企业造成的不利影响。 　　一　历史成本是会计计量的主要方法 　　按照现行《企业会计准则》，我国会计计量属性包括五种：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。现时期会计核算中使用最多的仍然是历史成本。 　　历史成本在历史上曾发挥过重要作用，有其不可否认的优点。1929～1933年席卷美国的空前经济大危机之后，为重建资本市场，罗斯福政府陆续颁布了一系列“公认会计原则（GAAP）”，使企业向市场参与者传递的财务信息逐步从无序走向有序并予以规范化。为了保证投资人能获得可靠又相关的信息，采用历史成本计量且要求计量应建立在“可稽核的、客观的证据”（veritab