第四章营业税纳税实务要点.pptVIP

教学重点与难点： 理解《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的内容； 掌握营业税应纳税额三种类型的计算； 掌握提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产应纳营业税的会计处理 思考问题 提问：增值税的的征税范围主要 包括哪几个方面？ 新课导入 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮 电通信业、文化体育业、娱乐业、服务 业等提供的应税劳务应征收增值税吗？ （一）营业税的概念及特点 （一）营业税的概念及特点 （一）营业税的概念及特点 （三）营业税的会计处理 （1）提供应税劳务营业税的会计处理 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 （2）转让无形资产营业税的会计 通过营业外收支和其他业务收支相关账户核算 （a）转让专利 （b）出租商标 借：银行存款 借：银行存款 累计摊销 贷：其他业务收入 贷：无形资产——专利技术 借：其他业务成本 应交税费——应交营业税 贷：应交税费— 营业外收入 应交营业税 （3）销售不动产营业税的会计处理 1 .房地产开发企业销售不动产 通过“营业税金及附加”账户 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 2 .非房地产开发企业销售不动产 通过“固定资产清理”、“营业外收支”账户 借：固定资产清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：应交税费——应交营业税 固定资产减值准备 贷：固定资产 （四）营业税的申报与缴纳 （1）营业税纳税义务发生时间 （2）营业税纳税期限 （3）营业税纳税地点 （4）营业税纳税申报表的填制 本章小结 本章小结 通过本章的学习对企业所发生的业务是缴纳营业税还是缴纳增值税应学会判断；能够根据纳税人所处的行业运用正确的计算公式计算营业税应纳税额；学会对纳税人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的会计处理；熟练计算填制营业税纳税申报表 * * 第四章 营业税 明确： 在我国境内销售货物 在境内提供加工、修理修配劳务 报关进口的货物 营业税的概念及特点 我国现行营业税制度 引入课题－－营业税 营业税的概念及特点 我国现行营业税制度 纳税人 征税范围 税目和税率 应纳税额计算 起征点 引入课题－－营业税 营业税：是对在我国境内提供应税劳务、 转让无形资产或者销售不动产的 单位和个人，就其营业额征收 的一种税。 1.概念 2.特点 增值税和营业税的区别和联系 区别 营业税的应税劳务是加工修理修配劳务以外的所有劳务； 营业税的应税资产是有形动产以外的资产，即不动产和无形资产。 联系 营业税规定的征税范围与增值税有互补性； 某一种货物或劳务，要么征增值税，要么征营业税，两种税不能并存。 征收增值税 征收增值税 征收增值税 税收范围广，涉及的行业多。 税目税率按行业设置，税负低而均衡。 简便易行，便于计征。 2.特点 （二）我国现行营业税制度  1.营业税的纳税人 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人为营业税的纳税义务人。 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转 让无形资产或销售不动产的行为征税。 这里所说的行为，是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或有偿销售不动产所有权的行为。 （二）我国现行营业税制度  2.营业税的征税范围 （二）我国现行营业税制度  3.营业税的税目和税率 5% 销售建筑物及其他土地附着物。 九、销售不动产 5% 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉。 八、转让无形资产 5% 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 七、服务业 5%～20% 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 六、娱乐业 3% 五、文化体育业 3% 四、邮电通信业 5% 三、金融保险业 3% 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 二、建筑业 3% 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运、远洋运输、