第三章税收基础管理要点.ppt

增值税的纳税申报 增值税纳税义务发生时间 增值税纳税地点 增值税纳税期限 增值税纳税申报表 一、增值税纳税义务发生时间 二、增值税纳税地点 三、增值税纳税期限 分别为：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。 以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。 纳税人申报时，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。 四、其他注意事项 1、纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定应税服务的销售额。 2、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。 3、纳税人提供适用不同税率的应税服务，应当分别核算适用不同税率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。 五、纳税申报表 三证合一 “三证合一”，就是将企业依次申请的工商营业执照、组织机构代码证和税务登记证三证合为一证，提高市场准入效率； “一照一码”则是在此基础上更进一步，通过“一口受理、并联审批、信息共享、结果互认”，实现由一个部门核发加载统一社会信用代码的营业执照。 设立环节 国家税务总局印发《关于落实“三证合一”登记制度改革的通知》（税总函〔2015〕482号），明确自2015年10月1日起，新设立企业、农民专业合作社领取加载法人和其他组织统一社会信用代码的“三证合一”营业执照后，无需再次进行税务登记，企业办理涉税事宜时，在税务机关完成补充信息采集后，可凭加载统一代码的营业执照代替税务登记证使用。 除以上情形外，其他税务登记按照原有法律制度执行。 改革前核发的原税务登记证件在过渡期继续有效。 信息采集与共享 工商登记“一个窗口”统一受理申请后，申请材料和登记信息在部门间共享，各部门数据互换、档案互认。各级税务机关要加强与登记机关沟通协调，确保登记信息采集准确、完整。 各省税务机关在交换平台获取“三证合一”企业登记信息后，依据企业住所（以统一代码为标识）按户分配至县（区）税务机关。 对于工商登记已采集信息，税务机关不再重复采集；其他必要涉税基础信息，可在企业办理有关涉税事宜时，及时采集，陆续补齐。发生变化的，由企业直接向税务机关申报变更，税务机关及时更新税务系统中的企业信息。 注销环节 已实行“三证合一、一照一码”登记模式的企业办理注销登记，须先向税务主管机关申报清税，填写《清税申报表》。 企业可向国税、地税任何一方税务主管机关提出清税申报，税务机关受理后应将企业清税申报信息同时传递给另一方税务机关，国税、地税税务主管机关按照各自职责分别进行清税，限时办理。 清税完毕后一方税务机关及时将本部门的清税结果信息反馈给受理税务机关，由受理税务机关根据国税、地税清税结果向纳税人统一出具《清税证明》，并将信息共享到交换平台。 注销环节 税务机关应当分类处理纳税人清税申报，扩大即时办结范围。根据企业经营规模、税款征收方式、纳税信用等级指标进行风险分析： 对风险等级低的当场办结清税手续； 对于存在疑点情况的，企业也可以提供税务中介服务机构出具的鉴证报告。税务机关在核查、检查过程中发现涉嫌偷、逃、骗、抗税或虚开发票的，或者需要进行纳税调整等情形的，办理时限自然中止。 在清税后，经举报等线索发现少报、少缴税款的，税务机关将相关信息传至登记机关，纳入“黑名单”管理。 国家税务总局关于修订《增值税防伪税控开票系统服务监督管理办法》的通知（国税发[2011]132号 ） 《关于发票专用章式样有关问题的公告》（国家税务总局公告[2011]第7号） 国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知 (国税发[2006]156号) 《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税[2013]37号 国家税务总局公告2015年第19号 国家税务总局关于《全面推行增值税发票系统升级版有关问题》的公告 《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 》（2013年第32号公告） 《关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项的公告 》（2013年第22号公告） 国家税务总局《关于落实“三证合一”登记制度改革的通知》税总函〔2015〕482号 例题： 计算A卷烟厂2014年1月份应纳的消费税税款，进行相应的账务处理，并