个人所得税法框架下纳税人权利保护问题分析研究.pdfVIP

个人所得税法框架下纳税人权利保护『nJ题研究 摘要 现代围家的存在是以税收作为基础之一的，个人所得税作为税收的重要组成 部分，其作用不可小觑。本文从个人所得税的征收在围民经济发展中的重要作用 出发，探讨了个人所得税征管与纳税人权利保护间的关系问题。税收是以纳税人 为核心的，只有激起纳税人创造物质财富的积极性，提高他们的工作努力程度， 才能实现税收的职能：而且由于纳税人与征税机关相比处于弱者的地位，他们的 权利更容易被忽视破侵犯，应当将维护纳税人的权利作为发挥个人所得税法作用 的第一位因素。只有在充分加强纳税人权利保护的基础上才能更有效地实现国家 的征税权。 在提出了加强纳税人权利保护的重要性基础上，本文进一步论述了人权视角 下的纳税人权利保护问题，纳税人权利保护的方式以及在个人所得税法框架下纳 税人所应享有的几项基本权利，如基本生活维持权、隐私权、获得应有的尊重与 帮助的权利等。 西方发达国家及我国港澳台地区已经形成了相对比较完善的纳税人权利保 护制度，比如美国的家庭申报制，宽免额，税务帮助制度，独立的税务复议等项 制度规定；英国有关社会弱势群体在缴纳个人所得税时的宽免规定，都体现了其 对纳税人权利的有效保护，对我国的个税制度改革都有很大的借鉴意义。而这些 相对完善的纳税人权利保护的规定是与其社会道德文化，政府与纳税人和谐的互 动关系分不开的。 与西方及我国境外地区对纳税人权利的有效保护相比，我国的纳税人权利保 护还是非常欠缺的。本文从纳税人权利意识不强，税法制度设计上的缺陷以及配 套制度不健全几个方面分析了我国纳税人权利保护缺失的原因。 在借鉴西方发达国家和我国港澳台经验基础上，针对我国个人所得税法立法 与实务中的不足，本文提出了如何更合理的构建我国个人所得税纳税人的权利保 护制度的几点建议。首先要转变观念，树立正确的纳税意识。这种观念的转变不 仅是纳税八一方的转变，同时还包括税务行政机关的观念转变，强调树立依法行 政的观念。其次要进行税制改革与创新，营造依法保护纳税人权利的制度环境： 将纳税人权利具体化，细化纳税人的知情权、隐私权、受尊重权等项权利；改变 分类税制模式，逐步向综合所得税制过渡：重构扣除项目的设计，充分体现税法 的人文关怀；完善税收行政救济系统和税收司法救济系统。最后还要加强配套制 度的建设，为个人所得税法改革清除障碍。 关键词：纳税人权利保护 个人所得税法 中图分类号：D922．222 个人所得税法框架下纳税人权利保护问题研究 Abstract Theexistenceofthemodern ISbasedonthetaxrevenue．Asthe country constituentofthetaxrevellue．thefuncttonoflndwldualincometaxis important very istheCOrcoftax whenWC the important．Thetaxpayer revenue．Onlyarouse enthusiasmofthe tocreatethematenalwealthandenhancethorworklevel taxpayer canrealizethetaxrevenue becausethe at ofeffort,we funchon．Moreover is taxpayer weak withthetaxation is positioncompared institution，thorrighteasilyneglected． W