财务控制要点.pptVIP

人为利润中心是不能直接对外销售产品或提供劳务，只能在企业内部各责任中心之间按照内部转移价格相互提供产品或劳务而形成的利润中心。大多数成本中心都可以转化为人为利润中心。这类责任中心一般也具有相对独立的经营管理权，既能够自主决定本利润中心生产的产品品种、产品产量、作业方法、人员调配和资金使用等。但这些部门提供的产品或劳务主要在企业内部转移，很少对外销售。 （二）利润中心考核指标 由于利润中心既是对其发生的成本负责，又对其发生的收入和实现的利润负责。所以，利润中心业绩评价和考核的重点是边际贡献和利润，但对于不同范围的利润中心来说，其指标的表现形式也不相同。如某公司采用事业部制，其考核指标可采用以下几种形式： 部门边际贡献 部门销售收入总额-部门变动成本总额 部门经理可控利润 部门边际贡献-部门经理可控固定成本 部门可控利润 部门经理边际贡献-部门经理不可控固定成本 部门税前利润 部门边际贡献-分配的公司管理费用 试题链接：不论利润中心是否计算共同成本或不可控成本， 都必须考核的指标是（）。 A．该中心的剩余收益 B．该中心的边际贡献总额 C．该中心的可控利润总额 D．该中心负责人的可控利润总额 参考答案：B 例10-3：某企业的某部门（利润中心）的有关资料如下所列。 部门销售收入100万元 部门销售产品的变动生产成本和变动性销售费用 70万元 部门可控固定成本 5万元 部门不可控固定成本 7万元 分配的公司管理费用 4万元 该部门的各级利润考核指标分别是： （1）部门边际贡献 100-70 30（万元） （2）部门经理可控利润 30-5 25（万元） （3）部门可控利润 25-7 18（万元） （4）部门税前利润 18-4 14（万元） （三）利润中心责任报告 利润中心通过编制责任报告，可以集中反映利润预算的完成情况，并对其产生差异的原因进行具体分析。 例10-4：某利润中心责任报告如表10-2所示。 项目 实际 预算 差异 销售收入 变动成本 变动生产成本 变动销售成本 变动成本合计 边际贡献 固定成本 直接发生的固定成本 上级分配的固定成本 固定成本合计 营业利润 250 154 34 188 62 16.4 13 29.4 32.6 240 148 35 183 57 16 13.5 29.5 27.5 +10 +6 -1 +5 +5 +0.4 -0.5 -0.1 +5.1 表10-2 某利润中心责任报告 单位：元 由表10-2中计算可知，该利润中心的实际利润超额完成预算5.1万元，如果剔除上级分配来的固定成本这一因素，利润超额完成4.6万元。 第10章 财务控制 财务控制概述 第一节 责任中心 第二节 第一节 财务控制概述 一、企业财务控制概念与特征 二、财务控制应具备的条件 三、财务控制原则 一、企业财务控制概念与特征 企业财务控制是指利用有关信息和特定手段，对企业财务活动实施影响或调节，以保证其财务预算实现的全过程。财务控制作为企业财务管理工作的重要环节，具有以下几方面特征。 1．价值控制 2．综合控制 试题链接：财务控制是指按照一定的程序与方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实和实现财务预算的过程。（） 参考答案：√ 二、财务控制应具备的条件 1．建立组织机构 企业通常情况下，为了确定财务预算，应建立决策和预算编制机构；为了组织和实施日常财务控制，应建立日常监督、协调、仲裁机构；为了考评预算的执行情况，应建立相应的考核评价机构。 在实际工作中，可根据需要将这些机构的职能进行归并或合并到企业的常设机构中。为将企业财务预算分解落实到各部门、各层次和各岗位，还要建立各种执行预算的责任中心。按照财务控制要求建立相应组织机构，是实施企业财务控制的组织保证。 2．建立责任会计核算体系 企业的财务预算通过责任中心形成责任预算，而责任预算和总预算的执行情况都必须由会计核算来提供。通过责任会计核算，及时提供相关信息，以正确地考核与评价责任中心的工作业绩。通过责任会计汇总核算，进而了解企业财务预算的执行情况，分析存在的问题及原因，为提高企业的财务控制水平和正确的财务决策提供依据。 3．制定奖罚制度 通过制定奖罚制度，明确业绩与奖惩之间的关系，可有效地引导人们约束自己的行为，争取尽可能好的业绩。恰当的奖惩制度，是保证企业财务控制长期有效运行的重要因素。因此，奖惩制度的制定，要体现财务预算目标要求，要体现公平、合理和有效的原则，要体现过程考核与结果考核的结合，真正发挥奖惩制度在企业财务控制中应有的作用。 三、财务控制原则 1．经济原则 实施财务控制总是有成本发生的，企业应根据财务管理目标要求，有效地组织企业日常财务控制，只有当财务控制所取得的收益大于其代价时，这种财务控制措施才是必要的、可行的。 2．目标管