采购与付款过程内部控制论文要点.doc

浙江工业大学成人教育学院 毕业论文说明书 题目 专 业 会计学专升本 班 级 2012级（教学点） 学生姓名 指导教师 2014 年5月 摘 要 本文章用风险评估工具对其现状进行风险评估，找出目前的采购与付款过程存在的风险项目，以及这些项目会带来的危害，并评估出各项目的风险系数，针对风险系数高的项目，制定相应的改善或控制活动。针对企业的与付款过程的内部控制体系，有效的降低此过程存在的风险， 本文章的探讨过程和实施的改善内容给企业如何在某些管理环节上进行或改进内部控制，提供了一个有实践意义的案例。 【关键词】：内部控制 采购与付款 目 录 一、内部控制的五大要素………………………….……………1 （一）内部环境 ……………………………………………………………2 （二）风险评估 ……………………………………………………………2 （三）控制活动 …………………………………….………………………2 （四）信息与沟通 ……………………………………….…………………2 （五）内部监督 ……………………………………….……………………2 （六）五大要素直降的关系 ………………………………………………2 二、内部控制的作用与目的………………………………….…4 三、A企业采购与付款过程内部控制的现状与问题点….……5 （一）企业概况 …………………………………………………………6 （二） ………………………………………6 四、从内部控制五大要素上看如何进行问题点的改进…….…7 （一）风险评估实践 ……………………………………………..…....……7 （二）控制活动实践 ……………………………………..…….….………8 （三）内部环境改进 …………………………………….…………………8 （四）信息与沟通改进 ………………………………………………….…10 （五）内部监督 …………………………………………………….………10 主要参考文献 …………………………………………………12 致谢 ……………………………………………………………13 一个企业的内部运营过程可以说是从采购开始到销售结束。采购过程牵涉到企业产品的成本、质量和交付，采购过程管理的好坏，对企业经营的结果有非常重要的影响。 我国财政部对内部会计控制做了如下的定义：内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序[1]。对企业而言，采购与付款过程是企业外购商品并将货币支出的过程，如何使这个重要过程能够避免差错、舞弊，提高效率和降低成本，避免财产流失，就必须要建立相应的控制方法、措施和程序，来构成对采购与付款过程的内部控制体系，合理保证采购与付款业务活动的合法合规，合理保证企业资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，实现控制目标的过程。 在很多企业里，采购成本占企业总成本的比重很大，针对采购与付款内部控制的好坏将直接决定企业的最终利润，因此健全、有效的采购与付款内部控制体系将是至关重要的。 一、内部控制的五大要素[] 一 内部环境 内部环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。内部环境的因素具体包括：诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务。 二 风险评估 每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。评估风险的先决条件，是制定目标。风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。具体包括：目标、风险、环境变化后的管理等等。 三 控制活动 企业管理阶层辩识风险，继之应针对这种风险发出必要的指令。控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。 控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现，这主要包括：高层经理人员对企业绩效进行分析、直接部门管理、对信息处理的控制 、实体控制、绩效指标的比较、分工。 四 信息与沟通 企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。企业所有员工必须从最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息，而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法，并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。主要包括：信息系统、沟通。 五 内部监督 内部控制系统需要被监控。监控是由适当的人员，在适当及时的基础下，评估控制的设计和