第一章审计概述()详解.pptVIP

1916年该协会改组为美国注册会计师协会，后来成为世界上最大的注册会计师职业团体。 时至今日，尚有“四大” 国际会计师事务所，即普华永道、永安、毕马威、德勤 。 * * * * * * * * * * * * * 现代风险导向审计方法确立后，审计取证过程不仅仅是认定层次是否存在错报的取证，还必须要进行风险评估，如果必要还要进行控制测试。 * * 现代风险导向审计方法确立后，审计取证过程不仅仅是认定层次是否存在错报的取证，还必须要进行风险评估，如果必要还要进行控制测试。 * 审 计 学第一章 李翠霞 iamlcx@163.com * 教材：审计 刘明辉 东北财经大学出版社2011 参考书：（1）中国注册会计师执业准则 中国财政部 经济科学出版社2010 （2）中国注册会计师执业准则指南 中国财政部 中国财政经济出版社2010 （3） 审计研究前沿 徐政旦 上海财经大学出版社 （4）2013年度CPA全国统一考试辅导教材 中国注册会计师协会编 经济科学出版社 * 第一部分：审计导论（1-5章，分别是概述、CPA管理、执业准则、职业道德和法律责任） 第二部分：审计技术（6-12章，包括审计目标、审计证据、工作底稿、审计计划、风险评估与应对、审计抽样、审计报告） 第三部分：审计实务（13-19章，4个循环审计，货币资金、特殊项目审计、终结审计） 第四部分：其他类型的审计 课程内容及结构：?目录 * 第一章 审计与鉴证概述 起源与发展 了解 概念 理解 分类 熟练掌握 审计方法 熟练掌握 审计监督体系 理解 * 一、注册会计师审计的产生与发展 起源阶段：16世纪的意大利（合伙制企业） 威尼斯会计协会（1581年） 形成阶段：18世纪下半叶英国（两权分离） 南海公司事件（1720年）、 查尔斯·斯耐尔 —注册会计师的诞生 英国《公司法》（1844年）、 爱丁堡注册会计师协会（1853） * 发展阶段：19世纪中期的美国 1887年美国公共会计师协会 1916年改组为美国CPA协会 1933年证券法 后安然时期：21世纪初、安然安达信事件 （反思与突破） * 1.按审计对象： 账目阶段：19世纪中叶－20世纪初 资产负债表阶段：20世纪初－20世纪30年代 会计报表阶段：20世纪30年代－今 二、对CPA审计的发展，理论界两种分类标准： 阶段 时间 特点 报告使用人 对象 目的 方法 账目审计 —英式审计 1844-20世纪初 会计账簿 查错防弊 对账目逐笔详细审计 股东 资产负债表审计 —美式审计 20世纪初—20世纪30年代 账簿及资产负债表 判断企业信用状况 从详细审计初步转向抽样审计 股东及 债权人 会计报表审计 —现代审计 20世纪30年代—40年代 全部报表及相关资料 对财务报表发表审计意见 测试内部控制制度，广泛采用抽样审计 社会公众 * 2.按审计方法 账项基础审计：早期－20世纪40年代。审计活动直接指向账簿和报表。 制度基础审计：20世纪40年代－20世纪70年代。通过对内部控制的评价来决定对账簿报表的具体审计过程，从而提高审计效率。 风险导向审计：20世纪70年代－今。在审计风险评估的基础上设计审计方案，从而有效控制审计风险。 * 三、中国注册会计师审计的发展 辛亥革命之后，新中国成立之前 1918年，谢霖被批准成为中国第一个注册会计师，并创办了第一家会计师事务所正则会计师事务所； 新中国成立之后 空白 十一届三中全会之后 * 三、中国注册会计师审计的发展 恢复发展阶段（1980-1991） 1986年，《中国注册会计师条例》颁布 1988年，中国注册会计师协会成立 规范发展阶段（1991-1998） 1994年， 《中国注册会计师法》正式实施 1995年， 两会合并 * 三、中国注册会计师审计的发