软件及高新技术企业所得税优惠政策培训要点.ppt

本课件仅供参考，不作为任何办税的依据。 （三）减免税备案资料 　　a.《企业所得税税收优惠备案表》； 　　b.申请报告； 　　c.高新技术企业证书复印件； 　　d.取得第一笔生产经营收入的证明材料； 　　e.主管税务机关要求提供的其他资料。 （四）申报表填报指南 　　 处于免税期的，将来自深圳特区内的所得计算出的应纳税所得额金额填入附表五第43行“经济特区新设立的高新技术企业”；处于减半征收期的，将上述应纳税所得额金额乘以50%填入附表五第43行。 高新技术企业所得税优惠政策 （五）高新技术企业年度信息备案 根据国税函[2009]203号，纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料： 　　 高新技术企业所得税优惠政策 以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定执行。 备案所需资料 3 4 5 《高新技术企业年度信息备案表》 产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明 企业年度研究开发费用结构明细表 企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明 企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明 1 2 （六）资格复审预缴问题 根据国家税务总局公告2011年第4号，高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。 　　 　　例：某高新技术企业资格期满日期是2013年12月31日，在2013年10月1日提出复审申请，若在2014年4月1日前批复通过，且在4月15日前办理完减免税备案手续，则第一季度预缴企业所得税可继续按15%的税率申报，否则应按25%税率申报。 高新技术企业所得税优惠政策 三、研发费用加计扣除 （一）文件规定 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。 高新技术企业所得税优惠政策 　　根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知（国税发[2008]116号）： 　　1.适用范围：财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。 　　2.研发活动定义：是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。 　 高新技术企业所得税优惠政策 3.加计扣除范围 企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。 对企业申报的研究开发项目有异议的，税务机关可要求企业在汇算清缴结束前提供深圳市科技创新委员会的鉴定意见书，企业应根据税务机关出具的《企业研究开发项目鉴定通知书》及时前往科创委进行鉴定。 　　 高新技术企业所得税优惠政策 （1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。　　 （2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。　　 （3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。　　 （4）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 （5）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。　　 （6）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。　　 （7）勘探开发技术的现场试验费。　　 （8）研发成果的论证、评审、验收费用。 国税发[2008]116号 原加计扣除范围 高新技术企业所得税优惠政策 企业从事研发活动发生的下列费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围： （1）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。 （2）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。 （3）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。 （4）新药研制的临床试验费。 （5）研发成果的鉴定费用。 　 财税〔2013〕70号 新增加计扣除范围 高新技术企业所得税优惠政策 　 4.